Cada empresa, mentre treballa, busca atreure el major nombre de contractistes responsables i grans possibles. Per a això, sovint s’ofereix una oportunitat per a la compra de béns o serveis amb pagament diferit. Això comporta l’aparició de deutors que han de retornar fons en un termini estrictament fixat. Però sovint els deutors són pagadors irresponsables, la qual cosa condueix a l’absència de transferències d’ells. El deute dolent és una pèrdua important per a cada empresa, per la qual cosa les empreses han de saber com es pot evitar que es produeixi i com es pot cobrar o liquidar.
El concepte de rebuts
Aquests deutes estan representats per obligacions per part d’altres empreses o particulars. Sorgeixen com a resultat de la transferència de béns o de la prestació de serveis amb el pagament posterior. Els fons no sempre es retornen a temps, de manera que la manca de cobertura d’aquests costos comporta la creació de deutes dubtosos i sovint dolents.
Si no és possible recuperar diners de diferents maneres, els deutes es compensen, però abans s’haurien de reconèixer com a desesperançats.
Els comptes per cobrar són deutes amb els quals no hi ha oportunitat de retornar diners. Això sol ser degut a la caducitat de l'estatut de limitacions o a la liquidació del deutor.
Tipus de rebuts
Cada empresa amb deutors ha de classificar de forma independent tots els deutes derivats. Normalment es classifiquen per la seva aparença. Però a més hi ha una distribució segons altres signes:
- a l’hora d’aparèixer, i normalment es tenen en compte mesos;
- pel termini de la reclamació, que permet no perdre el moment en què és necessari emprendre diverses accions que contribueixin a la recuperació de fons;
- possible reemborsament, amb un deute dolent normalment a la part superior de la llista;
- per la mida de les obligacions del deute.
Es preveu que els endarreriments fiscals esperats s’assignin per separat, que estan constituïts per les autoritats fiscals que no poden recuperar aquests fons dels contribuents de cap manera. Això es deu al fet que les empreses o empresaris individuals declaren en fallida, mentre que simplement no disposen d’actius a través de la venda dels quals es podrien pagar els deutes.
Altres varietats
El deute es presenta en nombroses formes, que tenen característiques pròpies.
| Tipus de deute | Nuances |
| Urgent | Els diners s’han de retornar en un termini de tres mesos a partir de la data en què es va produir el pagament amb retard. |
| Retardat | Ja han passat tres mesos des del moment en què haurien d’haver estat retornats els diners. |
| Reclamat | L’empresa va enviar un avís al deutor que retornaria els fons amb les penalitzacions i multes ja acumulades. |
| No reclamat | El prestador encara no ha pres cap mesura per amortitzar el deute. |
| Amb possibilitat de retorn | Només es té en compte un cert període de temps durant el qual es poden recaptar fons. |
| Deute dolent | Deutes que no es poden amortitzar per diversos motius. |
| Confirmada pel deutor | El deutor està d'acord realment que té determinades obligacions, però per diversos motius no es retornen els diners. |
| No confirmada | El deutor afirma que no té obligacions corresponents, i en aquest cas els deutes són dubtosos. |
Per tant, cada propietari del negoci ha d'entendre exactament amb quins deutors tracta.
Com cobrar deutes?
El procediment de cobrament de deutes involucrats consisteix en contactar inicialment directament amb el deutor amb una sol·licitud de devolució. Per a això, s'envien notificacions i un document es compila per duplicat. Un es dóna al deutor i el segon ha de posar una marca d’acceptació. Això fa possible que el creditor en el futur confirmi que han utilitzat el mètode pre-judici per resoldre el problema.
Si aquest mètode no aporta els resultats desitjats, haurà d’anar al jutjat.
Si es prescindeix de l'estat de limitacions o el deutor es declara en fallida sense tenir béns que es puguin vendre per pagar els deutes, aquestes obligacions es reconeixen com a desesperança. L’empresa creditora ha d’adonar-se que no podrà retornar els seus fons de cap manera, per tant es cancel·len els deutes dolents.
Control del deute
Cada empresa que subministra béns o presta serveis amb un pagament diferit ha de controlar detingudament els rebuts existents per tal de cobrar-los en el temps oportú. Per a això, es fa una comptabilitat especial, la implementació de la qual indica:
- qui és el deutor;
- Quant temps porten empreses col·laborant;
- import del capital autoritzat del deutor;
- terminis d’amortització;
- quantitat de deute;
- retards en el pagament amb la cooperació anterior.
Per fer el seguiment dels deutes, s’elabora un calendari especial que reflecteix els canvis en tots els indicadors importants. Es presta especial atenció als períodes durant els quals es requereix pagar les deutes per contraparts. Per als càlculs, s’aplica un coeficient especial per a l’amortització d’obligacions.
S’analitza minuciosament la informació relativa a les reserves formades per a deutes dubtosos.
Com es consideren dolents els deutes?
Els deutes dolents són deutes que no es poden amortitzar de cap manera al creditor. S’identifiquen pels empleats de l’empresa amb autoritat sobre el control dels deutes.
Els deutes es reconeixen com a dolents en identificar informació:
- el deutor es declara fallit, però el creditor no va arribar a presentar una sol·licitud d’inclusió al registre de sinistres;
- a causa d’un error en el treball de l’empresa creditora, es va desaprofitar l’estatut de limitacions;
- el deutor es declara en fallida i es revela que no té actius ni altres oportunitats per pagar els deutes.
Tots els deutes han de ser avaluats exclusivament per professionals amb l'autoritat corresponent.
Qui confirma els deutes dolents?
Tots els deutes poden ser:
- Dubtosa. Els seus signes inclouen l’aparició de deute, de manera que el deutor no transfereix fons per a serveis o béns en un termini estrictament previst per a això. No hi ha garanties, garanties ni garanties bancàries. Això porta a l'aparició d'aquests deutes per part del creditor de diverses multes i sancions.
- Sense esperança El reconeixement del deute no cobrable es produeix per especialistes de l’empresa creditora. Per a aquestes obligacions, gairebé no hi ha possibilitat de recuperació. Al mateix temps, els deutes han de complir determinats requisits, per exemple, l'estat de limitacions ha caducat, el deutor ha estat liquidat forçàriament o voluntàriament, o hi ha un acte judicial contra aquesta empresa, per al qual no hi ha manera que l'empresa pugui pagar els seus deutes.
El deute dolent és un moment negatiu en el treball de qualsevol empresa, ja que l’empresa es veu obligada a comportar despeses importants. Per tant, inicialment és recomanable prendre diverses mesures destinades a la devolució de tots els deutes de manera puntual.
Quins deutes es poden amortitzar?
No tots els deutes d’una empresa es poden rescindir, per tant és important dur a terme aquest procés en relació amb obligacions realment impossibles de cobrar de diverses maneres. El concepte i signes de deute dolent es troben al paràgraf 2 de l'art. 266 Codi Tributari.
Si el deutor és un empresari individual, fins i tot el seu tancament no constitueix una base per reconèixer el deute com a desesperança, ja que els empresaris són responsables de les seves obligacions amb la propietat personal. Es permet cancel·lar aquests deutes només després que l’empresari individual sigui declarat en fallida o es constati la seva defunció. Aquest procés també és permès si l’empresari s’amaga durant més de tres anys.
Període de limitació
El deute dolent queda cancel·lat després de la caducitat de l'estatut de limitacions de 3 anys. Aquest període s'interromp en situacions:
- el deutor va signar l’informe de reconciliació;
- el deutor li va enviar una carta en què indicava que reconeix els seus deutes i que demana un pagament diferit;
- els interessos o la falta perduda per l'empresa;
- les empreses han format mitjançant comunicació pacífica un suplement especial per a l’acord pel qual el deutor reconeix les seves obligacions;
- La demanda és acceptada pel tribunal.
Després de la interrupció d'aquest període, es torna a iniciar, però el nombre total d'anys no pot superar els 10.
Normes de càrrega
El procediment per rescindir els deutes financers comporta les accions següents:
- Inicialment, el deute es reconeix com a esperança;
- s’elabora una comanda especial a partir de la qual es fa un inventari de deutes;
- els resultats de l'inventari es registren a l'acte, conformat amb el formulari INV-17;
- el responsable de l’empresa creditora emet una ordre d’eliminació del deute i indica la mida del deute, els motius de la seva no devolució, i també hi hauria d’haver un enllaç als documents de l’inventari.
L'extinció del cobrament de deutes dolents s'ha de fer de manera competent i tenint en compte nombrosos requisits, ja que els empleats del Servei Tributari Federal revisen aquesta acció amb especial cura. Per tant, és aconsellable que s’adjunti addicionalment altres papers que confirmin l’ocurrència del deute, els motius pels quals no es retorna, així com altres proves de la transacció i l’ús de diverses accions per retornar els fons a l’acte de l’inventari.
Nuances en comptabilitat
La cancel·lació d’aquest deute en comptabilitat depèn de la disponibilitat d’una provisió per a deutes dubtosos. Davant d'aquesta reserva, es fa un registre D63 K62, sobre la base del qual es cancel·len els deutes dolents a costa dels fons de la reserva.
Si l’import del deute supera la reserva existent, s’haurà d’afegir la diferència a la resta de despeses de l’empresa, per tant s’utilitza la publicació de D91.2 K62.
Durant els propers cinc anys, els deutes es registren íntegrament al compte 007 i només aleshores es cancel·laran completament.
Si no hi ha cap reserva a l’empresa, aquests deutes s’inclouen en despeses i es tenen en compte al balanç.
Després de la cancel·lació del deute dolent, tots els documents relacionats amb aquest procés s’han de conservar durant 5 anys. Si cal, se’ls trasllada als empleats del Servei Tributari Federal per a inspeccions.
Cancel·lació de la comptabilitat fiscal
Els fons no obtinguts de contrapartides es classifiquen en despeses només per empreses que utilitzin el mètode de meritació per determinar l’impost sobre la renda. No està permès dur a terme aquest procés a empreses que utilitzin UTII o STS durant el seu funcionament.
Si un empresari individual opera de manera OSSE, pot desemborsar rebuts que no es poden pagar per diverses raons.
Així, els deutes dolents són deutes que no es poden pagar per diverses raons. Pot aparèixer a qualsevol empresa. Està subjecte a cancel·lació i aquest procés s’ha de realitzar en la seqüència correcta d’accions. Es tenen en compte les normes de procediment en matèria d’impostos i comptabilitat.