El control financer de l’auditoria no és sinó un control extra-departamental de caràcter independent, que es desenvolupa com a activitat empresarial. Cal afegir que aquesta darrera s’anomena auditoria. Quina és la importància de la categoria presentada avui? Quin és el lloc del control d'auditoria en el sistema de control financer? Per què? Aquest article detalla aquestes preguntes i altres qüestions igualment interessants.
Control d'auditoria, el seu lloc en el control financer
Avui, sota control financer de l’auditoria, cal entendre el control independent d’una orientació extra-departamental, que es realitza com una auditoria d’activitat empresarial. Aquest tipus de control està dotat d’una considerable importància en les condicions de distribució i desenvolupament d’un tipus d’economia de mercat. El concepte de control financer d'auditoria suggereix que avui en dia és possible combinar els interessos de les entitats econòmiques i l'estat. A més, aquesta combinació implica l’exclusió de costos en concepte d’efectiu del pressupost per a l’execució d’activitats de control. En el procés de formació i desenvolupament del control d'auditoria rus en el camp de les finances, es va reflectir molt clarament l'experiència dels països estrangers més desenvolupats. És allà on tot tipus de control financer d'auditoria està generalitzat.
És important tenir en compte que la regulació de l'organització i la implementació del control d'auditoria en el camp de les finances es realitza a través de l'acte legislatiu federal "L'auditoria". D’acord amb l’article una d’aquesta llei, s’ha d’entendre una auditoria o una auditoria com una activitat empresarial relacionada amb la verificació independent dels estats comptables (és a dir, financers) i de la comptabilitat, tant d’estructures a gran escala com d’empresaris individuals. El concepte de control financer de l’auditoria suposa que, en aquest cas, sota les entitats auditades cal tenir en compte empresaris i empreses de diferents nivells.
Objectiu i resultat
Quin és l’objectiu del procediment d’estudi? Després d’haver examinat breument el control financer de l’auditoria, podem concloure que l’objectiu principal de l’auditoria estratègica és expressar una opinió sobre la fiabilitat dels estats comptables (és a dir, financers) de l’estructura auditat com a gran categoria. A més, mitjançant una auditoria, es determina el compliment del procediment comptable amb la legislació russa.
El resultat de l'auditoria s'ha de considerar l'informe d'auditoria. Per tant, el control financer independent, l’auditoria, l’informe d’auditoria (RB, per exemple) són categories molt relacionades. Cal assenyalar que per aquest últim cal comprendre un document de caràcter oficial, format segons les regles federals anomenades estàndards, i que inclogui l’opinió d’un empresari individual en aquest camp o d’una organització d’auditoria, expressada de la forma establerta per la legislació del país pertinent, referent a la fiabilitat de la comptabilitat (és a dir, situacions financeres) de l’empresa auditada o empresari individual, així com la conformitat del procediment per dur a terme la seva comptabilitat determinats actes legislatius.
La Llei presentada anteriorment esmenta que l’auditoria no pot servir com a substitut del control de l’estat en termes de la fiabilitat dels estats comptables (és a dir, financers), que es fa estrictament segons la legislació russa mitjançant l’esforç de les autoritats autoritzades (paràgraf quatre de l’article 1 de la Llei “d’Auditoria”). activitats ").
Naturalesa obligatòria de l’auditoria
Avui, el control financer de l'auditoria l'utilitza l'estat, sempre que sigui obligatori en determinats casos especificats en la legislació (article set de la Llei anteriorment comentada). Aquesta disposició s’aplica principalment a organitzacions d’assegurança i crèdit, empreses unitàries municipals i estatals, fons extrabugetaris, etc. Cal destacar que la base legal del control financer de l’auditoria està dotada en gran mesura de caràcter públic. Així doncs, mitjançant normes legals, es prescriuen en general normes de poder estatal (és a dir, normes) d’activitats d’auditoria, i es revela l’organització, el procediment per a la seva implementació i control. Al mateix temps, la llei financera que caracteritza el control d’auditoria pressuposa la independència de les organitzacions pertinents i dels auditors individuals, així com la independència de la signatura per part de les entitats auditats dels contractes de prestació de serveis d’auditoria.
És important tenir en compte que els empresaris individuals d’aquest àmbit i les organitzacions d’auditoria, d’acord amb la llei, no estan autoritzats a promoure cap altra activitat empresarial, a més d’organitzar i realitzar auditories, així com serveis relacionats. Per tal de garantir la qualitat de l’activitat d’auditoria, avui es practica la pràctica d’instal·lar la certificació de l’obligatorietat de les persones que desitgin desenvolupar les activitats considerades a l’article. A més, en particular, el control financer de l'auditoria inclou la presència obligatòria per part de l'auditor individual o l'estructura d'auditoria d'un permís de llicència (llicència) per a la seva implementació. Per cert, avui en dia l’autoritat federal autoritzada per fer-ho té el dret d’implementar auditories en relació amb la qualitat de l’activitat de les estructures d’auditoria o dels auditors individuals.
Responsabilitat i matisos addicionals
És important tenir en compte que per infracció de la llei sobre activitats d'auditoria en el curs d'activitats que s'acompanyen d'un control financer d'auditoria, la Llei estableix una responsabilitat respecte a les estructures d'auditoria, la seva gestió, els empresaris individuals (com es va revelar, s'anomenen auditors individuals), entitats auditades i persones que, d’una manera o altra, estan sotmeses a auditoria obligatòria. En les situacions definides per la llei, les entitats llistades poden assumir responsabilitats civils, penals i administratives.
A continuació, es detallen les funcions clau de l’autoritat federal autoritzada (Ministeri de Finances de Rússia) per a la regulació estatal de l’activitat d’auditoria:
- Formació d’actes normatius de caràcter legal que regulin les activitats d’auditoria.
- Presentació per a l'aprovació del Govern de Rússia de normes (regles) federals que afecten el control financer de l'auditoria.
- Organització del sistema, així com la certificació.
- Llicència (llicència) d’activitats d’auditoria.
- Organització d'un sistema de supervisió pel compliment de les normes de llicències que regulen el control financer de l'auditoria independent.
- Control en termes de compliment per part dels auditors i organitzacions d'auditoria amb normes (regles) federals sobre activitats d'auditoria.
- Mantenir registres estatals, que inclouen organitzacions d'auditoria certificades i auditors individuals.
- Acreditació d'associacions d'auditoria que duen a terme activitats professionals que promouen un control financer independent d'auditoria.
Classificació del control financer de l’auditoria
Avui, la classificació en relació amb l’auditoria en el camp de les finances té una xarxa molt extensa. És per això que tot tipus de control financer d'auditoria es classifiquen d'acord amb les característiques següents:
- Etapa del desenvolupament.
- La naturalesa de la comanda
- Freqüència.
- L’abast de l’entitat empresarial.
- Intèrprets.
Així, segons l'etapa de desenvolupament, és habitual distingir els següents tipus d'auditoria financera:
- La confirmació del control d’auditoria consisteix principalment en la verificació i la confirmació posterior de l’exactitud de la documentació i els estats financers.
- El control financer orientat al sistema està destinat principalment a familiaritzar-vos amb el sistema de control intern de l'estructura. Per tant, aquest tipus és un element de l’auditoria del control financer intern.
- Auditoria basada en el risc. Aquesta situació es produeix quan totes les forces d'auditoria es dirigeixen a zones amb un possible grau elevat de risc. Cal afegir que una opció tan interessant simplifica enormement el rendiment de l’auditoria en altres àrees.
Freqüència i naturalesa de la comanda
D'acord amb la freqüència de la conducta, és habitual distingir els següents tipus de control d'auditoria:
- L’auditoria financera inicial sempre es porta a terme en una determinada organització per primera vegada.
- L’auditoria financera acordada es fa a l’organització de manera repetida. És important afegir que està dotat amb diversos avantatges respecte a la primera varietat. S’inclouen una reducció significativa dels riscos de l’estructura, la millora contínua de l’activitat laboral a l’empresa, etc.
Varietats d'auditoria financera d'acord amb la naturalesa de la comanda:
- El control obligatori de l’auditoria en el camp de les finances no és més que una verificació anual de caràcter obligatori realitzada per l’esforç d’un auditor o organització d’auditoria individual respecte a la realització d’estats financers (comptables) i registres comptables d’una organització o d’un empresari individual. Cal afegir que la realització d’una auditoria obligatòria es realitza d’acord amb els requisits de la legislació russa vigent.
- El control d'auditoria d'iniciativa en el camp de les finances és un control realitzat per iniciativa de la direcció de l'empresa.
- El control d'auditoria fiscal no és més que una auditoria de l'estructura, destinada a determinar el grau de correcció de la comptabilitat de l'empresa en el camp dels impostos. A més, el procés d’aquesta auditoria té en compte la minimització dels riscos associats a la fiscalitat.
Camp d’activitat
D’acord amb l’àmbit d’activitats, és habitual distingir els següents tipus d’auditoria financera:
- Una auditoria general implica l'aprovació dels estats financers de l'exercici per a les estructures de negociació, fabricació i serveis.
- L’auditoria d’assegurances implica comprovar l’exactitud de la reflexió de les activitats de l’estructura d’assegurança, de caràcter financer i econòmic.
- Auditoria d'inversions: verificació de la fiabilitat dels estats financers, així com de la despesa de fons amb finalitats específiques; comprovar la viabilitat de les decisions sobre inversions.
- Auditoria bancària: una auditoria en termes d’activitats dels bancs i d’altres institucions de crèdit, de caràcter financer i econòmic.
Classificació per Artista
Els tipus de verificacions d'auditoria del pla financer, en funció dels executors, es classifiquen de la manera següent:
- Una auditoria externa del sector financer s’ha d’entendre com una auditoria independent i la confirmació dels estats comptables (financers) d’una determinada organització per part de l’estructura d’auditoria o d’un auditor individual per tal de determinar-ne la fiabilitat, la completa i també el compliment de la legislació russa aplicable. A més, la responsabilitat de realitzar una auditoria externa inclou la consulta segons diverses qüestions. Aquests últims, per regla general, tenen una naturalesa financera, fiscal o organitzativa.
- En virtut de l’auditoria interna del pla financer, s’ha d’entendre l’auditoria dels estats financers (comptables) de l’estructura del seu empleat especialment designat per determinar l’exactitud i la integritat de la documentació, així com identificar errors en ella.
Totes les varietats i àrees d'auditoria anteriors estan dissenyades per trobar errors en els estats comptables (financers) de l'estructura. Així doncs, la seva correcció puntual permet evitar les multes i millorar el treball de l'empresa en general. Per això, la definició d’una organització d’auditoria o d’un auditor individual s’ha de tractar amb un alt grau de responsabilitat.
Formes de control financer de l’auditoria
S’ha d’entendre la forma de control financer com el mètode d’una organització específica i l’expressió de les operacions de control. A més, sovint es consideren formes de control financer com a aspectes separats de la manifestació de la seva essència. Això depèn principalment del moment de la implementació del pla de control.
La teoria i la pràctica de naturalesa financera i jurídica distingeixen en l’aspecte tradicional les formes següents relacionades amb el control financer: preliminar, actual, posterior. Tot i això, diversos científics domèstics prefereixen no distingir la segona de les formes presentades com a categoria independent. Defensen una posició tan il·lògica pel fet que el control preliminar i posterior, d’una manera o altra, es realitza en el procés de l’activitat actual dels objectes de control i expressa plenament el contingut del treball operatiu en relació amb els òrgans rellevants de caràcter actual. Per tant, sota el control actual, cal tenir en compte el seguiment o control preliminar en l’àmbit financer realitzat dia a dia.
Més detalls
El control financer preliminar és adequat abans de la implementació de les operacions del pla financer, és a dir, en el procés de discussió i posterior aprovació de decisions “legislatives” relacionades amb qüestions financeres; avaluar seccions dels plans de negoci de naturalesa financera; preveure ingressos d’impostos als pressupostos estatals, etc. Cal destacar que es dóna especial importància al control preliminar en el procés de valoració de les conseqüències legals, polítiques i econòmiques relacionades amb les factures del pla financer; la introducció de normes fonamentalment noves de caràcter financer i jurídic, que regulen, d’una manera o altra, l’activitat econòmica de les entitats empresarials. És important afegir que la implantació preliminar per part dels municipis o l'estat de les seves funcions de control té una gran importància en termes de prevenció de delictes. A més, contribueix a l’enfortiment significatiu de la disciplina de les finances.
La realització del control financer actual és adequat durant la implementació de determinades operacions del pla financer. Entre elles hi ha categories com ara pagament d’impostos, finançament de despeses estatals, préstecs intergovernamentals, execució pressupostària, etc.La implementació del control financer posterior es produeix només després de la realització d’operacions de caràcter financer mitjançant auditories i anàlisis de documents financers i comptables, realitzant una auditoria externa en relació a informes sobre l’execució de pressupostos, programes de la indústria, fons estatals d’orientació extracupostària, així com estimacions d’estructures unitàries municipals (estatals). . Per cert, l’objectiu clau del control financer posterior és avaluar l’efectivitat de les activitats financeres, així com l’efectivitat de les operacions.