Una economia de mercat implica la independència dels empresaris del poder estatal. Tot i això, les entitats empresarials no es poden deixar sense cap control. En cas contrari, l’espai econòmic del país quedarà massa desconcertat i desorganitzat. Per mantenir el sector empresarial, existeixen procediments especials d'auditoria. El seu funcionament es descriurà en detall al nostre material.
Procediment d’auditoria: què és?
Els empresaris només han de complir una condició important: complir la llei. Si es té en compte aquest requisit, la intervenció del govern en el funcionament de l'empresa serà mínima. Així, els empresaris poden disposar de manera independent dels seus productes i beneficis. Els objectius consignats a la carta de l'organització es poden assolir sense cap supervisió estatal.
Qualsevol empresa presta especial atenció als informes financers i estadístics. S’està duent a terme un treball especial de comptabilitat, el resultat dels quals és la publicació de dades sobre l’estat de la propietat organitzativa. Es té en compte tota transacció comercial, impost o pagament realitzat. Els comptables controlen de prop tots els passos financers de l'empresa. Però és suficient aquest control? El més probable és que no. És per això que moltes persones jurídiques i empresaris individuals decideixen fer un procediment d’auditoria. Es tracta d’una auditoria no departamental independent de la condició financera de l’organització.
Una auditoria és un procediment obligatori. S'ha de dur a terme de manera oportuna, però també és possible en un termini de temps no previst. De manera que, de sobte, el control de l'auditoria hauria d'estar principalment interessat en el cap de l'empresa. Els freqüents controls financers ajudaran a millorar l’organització, a fer la seva feina més planificada i d’alta qualitat.
Concepte i tema
El concepte d'auditoria s'inclou en l'àmbit de les activitats d'auditoria. De fet, la verificació només és una forma de control, de la qual pot existir molt. El tema de l'auditoria és precisament l'auditoria financera.
Hi ha diversos tipus d'auditories, totes elles enumerades a la FZ-307 de 30/12/2008. Cada tipus d’auditoria s’implementa d’acord amb normes especials, condicions de comptabilitat financera documentades. Els estàndards reflecteixen l’efectivitat de determinades decisions financeres preses per l’empresa durant el període d’informe. És important tenir en compte que la norma és una mena de lletres, perquè l’auditoria en si és una activitat empresarial. El procediment l’implementen representants de determinades entitats jurídiques, les tasques de les quals inclouen els punts següents:
- realització d'esdeveniments de màrqueting;
- assessorament fiscal;
- comptabilitat;
- anàlisi de les activitats econòmiques i financeres;
- valoració de passius i actius d’entitats econòmiques;
- desenvolupament i anàlisi de projectes d'inversió;
- elaboració de plans de negoci;
- formació de neteja;
- preparació de declaracions i molt més.
La implementació de totes les tasques presentades és necessària per assolir un objectiu important. Aquesta expressió d’opinió sobre la fiabilitat de les activitats financeres de les entitats auditades.La fiabilitat fa referència al nivell de precisió de les dades d'informes financers.
Creació d’organització
L’auditor pot ser un empresari individual - un individu o una organització de ple dret. Quan es crea la instància, no es considera ni la forma de propietat, ni la ciutadania de la persona. Per tant, una organització estrangera pot realitzar activitats d'auditoria a la Federació Russa. Només és important obtenir una llicència de l’autoritat fiscal, que us permet fer negocis.
L’organització d’auditoria creada pot adoptar qualsevol forma legal. L’excepció només és OJSC. La propietat de la persona creada està sotmesa a verificació selectiva i no contínua, com durant l’auditoria.
La prestació legal i legal de serveis d’auditoria només és possible un cop rebuda una llicència i posterior inclusió en el registre estatal. Per cert, el propi registre inclou tots els auditors russos. La seva gestió està organitzada per la Comissió de Control Financer.
Les organitzacions auditores implementen les seves activitats en relació amb les entitats econòmiques. Es tracta de les persones sotmeses a control financer. L’objectiu de l’auditoria és l’activitat econòmica de l’organització, que cal comprovar. En aquest cas, el tema és una col·lecció d'informació sobre l'estat d'activitat de l'empresa auditat.
Les principals formes d’auditoria
Els procediments d’auditoria adopten diverses formes. Els advocats han desenvolupat una classificació especial que permet considerar els principals tipus d’auditoria financera.
La primera forma d’auditoria s’anomena extern. Aquesta verificació es realitza sobre la base d'un acord entre parts independents: l'organització i l'empresa d'auditoria. Al mateix temps, el sistema d'informació i comptabilitat de l'empresa està sotmès a auditoria. La tasca de l’organització de control és confirmar el compliment de la legislació aplicable i avaluar la fiabilitat dels estats financers. Durant l’auditoria, la firma d’auditoria es guia per normes generalment acceptades.
Una mica més important és l’auditoria interna. Durant la seva implementació, és necessari realitzar una auditoria operativa de l'empresa, tenint en compte tots els requisits de la llei. S’ha de prestar una atenció especial a l’exactitud i a la exhaustivitat de la documentació comptable. Cal garantir la seguretat de la propietat organitzativa. Així, l’auditoria interna no només implica un control detallat dels actius financers, sinó també una revisió exhaustiva de les polítiques de gestió i d’organització.
La diferència principal entre l’auditoria externa i la interna és la profunditat i la completesa de la verificació implementada. Així doncs, una empresa que ha decidit realitzar una auditoria interna persegueix objectius com la protecció contra la pèrdua de recursos, l’optimització d’activitats, el retorn de la capacitat legal, etc. El procés extern d’avaluació d’auditoria és necessari com a acció preventiva.
Tipus d’auditoria
En funció de molts factors, els procediments d'auditoria es divideixen en diversos tipus. En relació amb els termes de la llei, una auditoria és obligatòria i proactiva. La verificació obligatòria està regulada per FZ-307 "En Auditoria". Afecta la condició comptable i financera de l’organització. Una auditoria obligatòria es realitza anualment i sol tenir un formulari intern. També hi ha una forma de verificació proactiva. És voluntari. El propi client d’auditoria determina l’abast del procediment, així com el seu calendari, forma i tipus.
El procediment d'auditoria és obligatori per a les entitats econòmiques que tinguin les característiques següents:
- Estat de OJSC (societats anònimes obertes) - independentment del nombre d’accionistes i de la mida del capital autoritzat;
- la presència al capital autoritzat d’una acció de propietat d’inversors estrangers;
- actitud de crèdit, assegurança, mercaderia, accions o inversió.
Així, totes les entitats econòmiques estan subjectes a una verificació obligatòria per part de l'organització d'auditoria. L’excepció són només les empreses estatals i municipals.
El segon tipus de classificació consisteix en dividir l’auditoria per objectes. Així doncs, una auditoria financera pot ser bancària, pressupostària i extrabuggària, inversió, intercanvi, així com general i estatal. Per realitzar qualsevol dels tràmits presentats, heu de disposar d’una llicència emesa pel Ministeri d’Hisenda de la Federació Russa o el Banc Central.
Formalment, qualsevol auditoria financera és de caràcter privat, tot i que la Sala d'Auditoria de la Federació Russa té una posició d'auditor. No obstant això, el terme "auditoria de l'Estat" encara no s'ha utilitzat àmpliament a Rússia.
Informe d'auditoria
A partir dels resultats de l’auditoria, s’elabora un informe d’auditoria. Es tracta d’un acte especial, que exposa les deficiències identificades durant l’auditoria. Poden tenir un caràcter financer, econòmic o industrial. Per tant, les infraccions es poden considerar malversació, abús, despesa il·legal de finances, mala gestió i molt més.
La conclusió és l’últim pas en el procés de prestació de serveis d’auditoria. Aquest document conté tots els consells i recomanacions necessaris que es puguin donar a l'empresa. La conclusió en sí consta de tres parts: introducció, anàlisi i resum. La part introductòria proporciona informació sobre l'empresa d'auditoria. S'indica el nom, la ubicació i el tipus de serveis prestats.
La part analítica ofereix un informe complet sobre els resultats de l'auditoria. En primer lloc, es dóna informació sobre l'organització per a la qual es va realitzar l'auditoria, i només després es detallen les principals mancances en les seves activitats. La part final de la conclusió proporciona proves de la fiabilitat o inexactitud dels estats financers. Aquí, es poden fer recomanacions als fundadors de l’entitat auditada.
Cada pàgina del document d’auditoria ha d’estar signada per un especialista certificat que hagi conduït directament l’auditoria. El document està certificat amb un segell d’empresa.
Hi ha cinc formes d’informe d’auditoria. Les dues primeres formes són força senzilles: una valoració positiva o negativa. D'altra banda, una avaluació positiva es divideix en incondicional i condicional. Les dues formes següents són una mica més complicades. Així, l’auditor pot declarar cap confiança en l’empresa. Això significa que el control es va dur a terme, però, l’autoritat d’auditoria va retenir algunes preguntes per a l’organització que s’està auditant. La forma final és una conclusió amb la negativa a expressar una opinió. En aquest cas, l’auditor reconeix la seva pròpia incompetència en un tema determinat.
La conclusió en si mateixa s’ha de treure per triplicat. El primer treball es dirigirà a l’organització que ha iniciat l’auditoria. La segona es presentarà al director de l’empresa auditada i la tercera quedarà amb l’auditor. L’empresa ha d’estudiar detingudament l’opinió emesa. Com a resultat, s'hauria d'elaborar un pla d'acció destinat a eliminar els errors.
Regulació estatal de l'auditoria
Les activitats de les empreses d’auditoria tenen un caràcter emprenedor. En aquest sentit, qualsevol empresa que exerceixi control financer està sota control estatal. La principal autoritat de control és el Ministeri de Finances rus. La seva competència inclou les següents funcions:
- desenvolupament i aprovació d’estàndards d’auditoria federals;
- publicació dins de la seva competència d’actes normatius que regulen el procediment d’auditoria;
- control sobre organitzacions d’auditoria;
- organització d’un sistema de formació i certificació;
- control dels registres d'auditoria de l'Estat.
Sota el Ministeri d'Hisenda, es va constituir un consell per organitzar activitats d'auditoria. Inclou especialistes que implementen la política estatal en el camp del control financer.Analitzen el mercat dels serveis d’auditoria i, a partir de les conclusions que s’hi treuen, obren el camí cap a una major modernització.
El Consell d'Auditoria està format per dos representants del Ministeri d'Hisenda, deu comptables, un representant del Govern i dos auditors independents. El president del Consell és elegit per votació. La tasca principal de l’autoritat és fer propostes per millorar el procediment d’auditoria.
Responsabilitat de l’auditor
Les relacions entre l’entitat econòmica i l’auditor s’estableixen mitjançant un acord especial. Té el caràcter de contracte. És en aquest document que es registren tots els serveis prestats, així com el seu cost i durada. Una condició essencial del contracte és la informació sobre el passiu de l’entitat auditat i auditat. Què s’inclou en el concepte de responsabilitat? D’entrada, s’indica els possibles riscos que puguin causar una auditoria financera. Per a cada risc, es fa un reemborsament. Aquest és l’àrea de responsabilitat.
La forma i el contingut del contracte poden variar en funció del tipus de serveis prestats. Per tant, quan es faci una auditoria externa només cal un contracte. Ha d’indicar el mínim d’informació necessari: requisits generals de treball i tipus de responsabilitat. L’auditor es compromet a reemborsar totes les despeses en cas de comptabilitat i anàlisi de negocis inexactes.
Tot serà una mica més complicat amb la implementació del procediment d’auditoria interna. A més de les condicions essencials, el document hauria d’indicar diversos requisits opcionals. A més, el contractista està obligat a proporcionar al client el certificat de qualificació d’auditor i una llicència per a la realització del control financer.
La norma separada de la Llei Federal "d'Auditoria" té una importància jurídica important. Així, els auditors tenen prohibit realitzar una auditoria financera si prèviament s’han associat amb una entitat econòmica que actua com a client. També estan prohibides les negociacions prolongades del client amb l’auditor. Totes aquestes normes són necessàries per a la prevenció de la corrupció.
Persona Auditada
Després d'afrontar els drets i obligacions dels auditors, és necessari proporcionar una descripció de les entitats directament econòmiques: entitats auditades. Aquestes entitats poden ser persones físiques (empresaris individuals) o persones jurídiques, comercials o no comercials. Tot el que importa és que la persona que s’està auditant és legítima. El document legal rellevant confirma la legitimitat: una llicència sobre la forma jurídica de la persona (LLC, OJSC, ZAO, Fons o altres) o l’estat dels empresaris individuals.
Una persona passa a ser auditada des del moment de la conclusió d’un contracte amb un auditor. Al mateix temps, adquireix una sèrie de deures i facultats addicionals. Primer hauria de tractar els drets. Per tant, l’entitat auditada té dos poders importants:
- rebre de l’auditor informació completa sobre els requisits de la llei quant a la realització de l’auditoria;
- per familiaritzar-se amb els informes d'auditoria.
Les responsabilitats de la persona inspeccionada són molt més grans. Per tant, aquí cal destacar:
- creació de totes les condicions necessàries per a un òptim treball de l’auditor;
- eliminació ràpida de violacions identificades durant l’auditoria de comptabilitat o finances;
- proporcionar a l’auditor aclariments o confirmacions sobre determinades qüestions;
- emetre a l’auditor tota la documentació necessària.
Si una auditoria financera és obligatòria, una persona física o jurídica no té dret a negar-se a complir les normes d'auditoria.
Serveis relacionats amb l’auditoria
No totes les IP o organitzacions desitgen realitzar una auditoria. El motiu més comú és una reticència a gastar finances. Algunes autoritats, però, amaguen completament alguna cosa, i per tant, cada auditoria obligatòria és un problema real.No obstant això, una auditoria financera anual és obligatòria per a tothom, i ocultar-la és similar a arruïnar la vostra pròpia empresa. Només hi pot haver una sortida: comprendre detingudament els tipus de serveis d’auditoria. I escolliu només el més necessari.
Segons la llei federal, 10 serveis opcionals s’inclouen al programa d’auditoria. Aquí estan:
- assessorament fiscal;
- assessorament i comptabilitat. comptabilitat;
- assessorament legal;
- consultoria en gestió;
- anàlisi empresarial, assessorament financer;
- realització d’investigacions de mercat;
- valoració de la propietat;
- desenvolupament i anàlisi de projectes d'inversió;
- automatització comptable;
- formació i qualificacions.
Tots els serveis d'auditoria es divideixen en efectius i de control. Serveis d’acció: es tracta de la formació de documentació, la composició de la qual s’havia acordat prèviament amb l’entitat econòmica. Els serveis de control són la verificació de documents per al seu compliment dels requisits de la llei. També hi ha serveis d'informació addicionals. Així, si la persona auditada no està satisfeta amb els requisits indicats a la conclusió, sempre hi ha l’oportunitat de sol·licitar una consulta.
Així, juntament amb l'auditoria "clàssica", es poden prestar diversos serveis addicionals. Els empresaris o representants de l'empresa no han de tenir por de les auditories financeres. L’auditoria és una manera excel·lent de “millorar” la vostra empresa, fer-la més neta i independent.