Balanç analític: estructura i regles de compilació

La principal tasca financera de qualsevol empresa és augmentar els seus actius. Per a això, l'empresa ha de mantenir constantment la rendibilitat en la formació de l'estructura òptima del balanç. Al mateix temps, el balanç analític comparatiu actua com a base informativa principal per al desenvolupament i l’adopció de decisions de gestió en matèria de planificació, anàlisi, control i auditoria dels fons de l’empresa i dels seus recursos.

L’ús del balanç analític en les empreses modernes actualment és molt ampli. Conté els principals indicadors financers, que s'utilitzen posteriorment per calcular diversos índexs financers, que permeten caracteritzar l'estat de l'empresa actualment o predir-lo en el futur.

Podem dir que, en general, el balanç analític és la base de diverses decisions de gestió i financeres de l’empresa. Segons les dades rebudes, es projecta el curs econòmic i financer del desenvolupament de l’empresa en el futur.

L’ús de dades del saldo analític també és necessari en el procés d’identificació d’un excés o escassetat de les fonts principals d’un actiu quan s’examina la disponibilitat de fons propis i prestats. També avalua la probabilitat de fallida i un estudi de la posició financera de l’empresa.

Concepte i essència

Sota el saldo analític s’ha d’entendre com una forma agregada del balanç. Realitza un reagrupament especial dels principals articles del formulari núm. 1, mitjançant el qual és possible avaluar l'estat tant dels fons de l'empresa com de les principals fonts de creació d'immobles. Aquí també podeu trobar dades sobre el valor real dels actius de l’empresa implicada en activitats econòmiques.

Hi ha una regla: els articles del balanç analític d’una empresa s’han de distribuir segons el grau de liquiditat dels actius. També és necessària la urgència d’obligacions.

Breument, l'objectiu del balanç analític es presenta en els conceptes següents:

• L’estudi dels indicadors tant en horitzontal com en vertical.
• Anàlisi sobre les tendències principals dels elements del balanç.
• Identificació d’errors en els càlculs del comptable.

Cita prèvia

L'anàlisi del balanç comparatiu permet obtenir informació i dades a les zones següents:

1. Càlcul del valor dels actius corrents i no corrents, així com les fonts del seu finançament: analítica de dinàmica i estructura.
2. Identificació dels elements del balanç amb taxes de creixement superiors.
3. Quota estructural dels actius en termes de rebuts i inventaris.
4. Diferenciació del passiu pel grau d’urgència dels pagaments.
5. Càlcul de la participació dels recursos propis de l'empresa

Quan es realitza aquesta anàlisi, es presta especial atenció a aquells elements que ocupen la part màxima o major de l'estructura. Són especialment considerats aquells articles que també augmenten o disminueixen bruscament.

L'anàlisi mitjançant tècniques horitzontals i verticals permet avaluar i establir la mida i la dinàmica de la propietat de l'empresa i els seus elements individuals.

Presentació del formulari

La característica principal del balanç analític (a diferència de la comptabilitat simple) és que no cal desxifrar els articles amb detall i detall, sinó que els podeu presentar en forma de grups específics. És a dir, manca d’una granularitat profunda d’indicadors. La presentació d'aquest tipus d'informes es basa en aquesta funció.

A continuació es pot representar una forma més clarament estudiada:

En aquesta taula, s'han de reflectir tots els valors de l'empresa existents i calcular els indicadors:

• Estructures (en% del saldo total).
• Dinàmica en unitats absolutes (en mil rubles).

També és possible calcular la taxa de creixement en% a principis d’any. Aquest formulari permet treure les conclusions més entenedores i convenients sobre el canvi d’elements del balanç, així com utilitzar dades específiques per calcular les ràtios en l’anàlisi financera.

Aplicació en el procés d’anàlisi

Molt sovint, quan es fa una anàlisi financera i es calculen ràtios, una font d’informació important és l’estat de l’actiu actual de l’empresa i els seus elements individuals. En el procés d’investigació, es presta especial atenció a l’estudi dels actius corrents: la seva dinàmica i estructura.

Hi ha dues opcions per realitzar analítiques: mètodes horitzontals i verticals. Quan es fa una anàlisi de l’estat financer de l’empresa, aquests dos mètodes s’utilitzen igualment sovint.

Anàlisi horitzontal

La seva característica és que compara els indicadors dels informes i els períodes base entre ells. És a dir, s’estima la dinàmica de diversos indicadors i valors de saldo que es formen en el període de temps actual, en relació amb el passat. Al mateix temps, el període de comparació pot ser d’un any o mig, fins i tot d’un quart. Per a una anàlisi més senzilla, s’utilitzen dos períodes: actual i passat. No obstant això, per a una comprensió més detallada de diversos processos econòmics i financers, es poden utilitzar tres anys o més. Tot depèn del propòsit de l’analítica.

Aquesta anàlisi proporciona les següents possibilitats:

• Un estudi detallat dels processos dinàmics durant diversos períodes de l’activitat de l’empresa.
• Definició de conclusions per a un treball més exitós.
• L’estudi de processos dinàmics individuals, per exemple, el creixement o la reducció de comptes a pagar, marge de benefici, etc.

Es tracta d’una anàlisi horitzontal que revela les indicacions de les decisions competents dels financers de l’empresa per eliminar diversos problemes i desviacions identificades.

Anàlisi vertical

Tot i que l'objectiu de l'anàlisi vertical és similar a l'objectiu de l'anàlisi horitzontal, hi ha diverses diferències en la metodologia per a la seva implementació.

Si l’anàlisi horitzontal funciona amb indicadors absoluts, aleshores, quan es fa una anàlisi vertical, cal utilitzar indicadors relatius. Així doncs, quan es duu a terme, es consideren elements individuals del balanç com a part del grup, per exemple, inventaris o cobraments en l’estructura d’actius corrents, préstecs en l’estructura del passiu a curt termini. En el procés d’anàlisi, es mostra la relació estructural entre els elements individuals dels elements del balanç en relació amb el valor total de l’actiu o del passiu.

A més, segons els resultats de les fraccions estructurals revelades dels elements individuals del balanç analític, ja podem aplicar la tècnica d’anàlisi horitzontal. Aquest moment consisteix en fer el seguiment de processos dinàmics de l’estructura. Per exemple, després d'haver identificat la quota de comptes a pagar en l'estructura del passiu, a la següent fase podeu considerar com ha canviat aquesta participació al llarg de dos o tres anys a l'empresa.

El mètode de formació i compilació

Com s'ha esmentat anteriorment, obtenen aquest balanç agrupant articles del balanç analític de l'empresa. En aquest cas, són aplicables els dos principis més populars en el procés d’anàlisi: liquiditat i urgència.

Quan es recopila el balanç analític, el principi de liquiditat és que tots els fons actius de l'empresa es divideixen en quatre grans grups:

1. Actius d’alta liquiditat.S’inclouen aquells fons que són en efectiu o són capaços d’esdevenir molt ràpidament.
2. Actius que es realitzen ràpidament. Inclouen, per regla general, tots els rebuts que es poden amortitzar en un període curt de temps, és a dir, per un període de fins a 12 mesos.
3. Actius que es venen lentament. Inclou les existències de matèries primeres, materials, béns, així com els rebuts amb un període de devolució elevat, és a dir, per un període superior a 12 mesos.
4. Actius que no es poden classificar com a actuals. Es tracta d’edificis, estructures, és a dir, actius no corrents.

Considereu el principi d’urgència a l’hora de formar el balanç analític. Quan s'utilitza, els articles de responsabilitat es formen a les zones següents:

• Passius molt urgents, com els deutes.
• Passius actuals i de caràcter curt termini: préstecs i préstecs fins a un any.
• Passius a llarg termini: préstecs per més d'un any i bons.
• Passiu relacionat amb la categoria de constants: capital autoritzat, benefici i reserves.

Cal destacar una característica important: la suma de tots els actius formats a base de liquiditat és igual a la suma de tots els passius formats per urgència.

Problemes de formació de l’equilibri

La seva principal dificultat per formar un balanç analític comparatiu rau en la seva complicació. Per solucionar aquest problema, actualment es proposa simplificar la seva estructura i revisar l’agrupació de fons. Aquesta és la direcció de la seva millora.

Les característiques d'un balanç amb èxit són les següents:

• La realitat dels seus indicadors i la seva consecució.
• Disponibilitat de suport d'informació per a tots els usuaris del saldo (externs i interns).

En l'estudi del concepte de realitat del balanç analític, cal destacar especialment que les valoracions dels seus articles corresponen a la realitat objectiva. No s’han de confondre els conceptes de veracitat i la realitat de l’equilibri. Un balanç equilibrat pot ser cert, però no realista. La principal manera d’aconseguir la veracitat és la capacitat de justificar els indicadors del balanç amb documentació i fonts (registres de comptes comptables, càlculs comptables, registres d’inventaris). L’objectiu principal d’observar la veracitat del saldo és compatibilitzar els registres de comptes per a comptabilitat analítica i sintètica en el procés d’elaboració.

Un problema important de la compilació del balanç és el baix grau d’analiticitat, que s’associa a les limitacions informatives de diversos indicadors de saldo. Com sabeu, reflecteix la composició de la propietat de l’empresa i els seus passius, però no hi ha informació sobre els factors sota la influència dels quals s’ha desenvolupat aquesta estructura. Per tant, per determinar-ho, es necessita informació més detallada sobre els processos de subministrament a l'empresa, els seus processos organitzatius, l'estructura i les activitats d'inversió. Aquesta informació sovint és interna. Es pot classificar com a "secret comercial" de l'empresa. Per tant, el seu ús està limitat en el procés d’anàlisi.

A més, la moneda del balanç no sempre reflecteix exactament l'import real dels fons de l'empresa. Això es deu al fet que l'avaluació del saldo analític es basa en el valor comptable dels indicadors, i no en el mercat. Per exemple, les accions es poden reflectir al balanç de les despeses reals realitzades per a la seva fabricació i compra, i els rebuts tenen en compte la valoració del preu de venda dels productes, que és superior al seu cost. També es nota l'efecte de la inflació sobre la diferència entre el valor comptable i el valor real. Aquests moments es poden eliminar mitjançant altres formes de presentació d'informes (excepte el balanç), que també s'utilitzen en el procés d'anàlisi de la seva situació financera.

Exemple de balanç i anàlisi

Penseu en un balanç analític comparatiu per exemple de l'empresa comercial condicional LLC "Orion".Per a més claredat, imagineu-ho a la taula següent.

Un exemple d’informe d’Orion LLC per al curs 2015-2017. Tots els indicadors es presenten en rubles.

Les dades d’una anàlisi horitzontal del balanç de LLC Orion permeten concloure que el 2017 es va produir un augment del total d’actius de l’empresa en 779 943 mil rubles, principalment a causa d’un augment del valor d’actius no corrents en 63 720 mil rubles. , així com a causa del creixement dels actius corrents en 716 223 mil rubles. L’augment de l’import dels actius corrents es va produir en un augment de la quantitat de passius a llarg termini en 497.814 mil rubles, i també en els passius a curt termini en 313.461 mil rubles.

En la següent etapa, es considera l'aplicació de la metodologia d'anàlisi vertical del balanç analític de l'empresa a la taula següent.

La metodologia vertical aplicada a Orion LLC per al curs 2015-2017. (%)

Com es pot observar a la taula, la quota d’actius corrents en l’estructura del saldo analític és màxima. A més, hi ha una tendència notòria perquè aquesta quota creixi un 7,4% el 2017. Per tant, la quota d'actius no corrents es redueix un 7,4% el 2017. En l'estructura del passiu del balanç, la participació màxima del patrimoni net. Al 2017, es redueix notablement un 48,9%, cosa que afecta negativament l'estructura del balanç. La proporció del passiu a llarg termini el 2017 està creixent un 34,2%, i a curt termini un 14,8%.

Els resultats positius de l'avaluació del balanç analític consolidat són les següents tendències:

1. Creixement del valor de la moneda del balanç el 2017.
2. La taxa de creixement dels actius corrents (241,8%) supera la taxa de creixement d’actius no corrents (el 145,4%).
3. El capital patrimonial de l’organització supera el 50%, però només el 2015 i el 2016.

Tanmateix, la forma presentada del balanç analític presenta característiques negatives:

• El patrimoni net de l’organització el 2017 se situa per sota del 50%.
• El ritme de creixement dels passius a llarg termini (5614%) i els passius a curt termini (467%) superen el ritme de creixement del patrimoni net (94%).
• Les taxes de creixement dels comptes a cobrar (1241%) i dels comptes a cobrar (467,2%) varien significativament.

Tot i això, el balanç analític presentat i el seu exemple no proporcionen informació completa per a l’inversor sobre l’efectivitat d’Orion LLC en l’estudi de la situació financera. Només permeten valorar l'estat i la dinàmica actuals dels actius i passius de l'empresa.

Formes de millorar l'estructura d'equilibri

És gairebé impossible crear l'equilibri perfecte de l'empresa. Per a aquest propòsit, analitzen l'estat financer de l'empresa. En el procés de compilació, sempre s’identifiquen tendències negatives que requereixen millora. Considereu les maneres més típiques possibles de millorar l'estructura del balanç analític comparatiu. Entre aquestes àrees es poden identificar:

1. L’ús de programes informàtics especialitzats per assegurar l’automatització de processos comptables de l’empresa.
2. Aproximació dels estàndards de comptabilitat russos existents als estàndards internacionals.

Les mancances existents en el camp de la millora del suport d'informació dels usuaris de l'equilibri s'associen a l'ús d'eines modernes d'automatització. La tasca principal és optimitzar els fluxos d’informació de l’empresa en termes d’informació comptable i en la direcció d’utilitzar estàndards internacionals, un sistema de classificació sòlid, codificació i processament de dades. Això també inclou el desenvolupament de formes i mètodes de comptabilitat en comptabilitat, l’ús d’informatització i programari modern.

La introducció de processos d'automatització permet millorar l'algorisme de càlcul d'indicadors en la preparació del balanç analític i la seva anàlisi, per millorar la qualitat de la informació econòmica.

Cal destacar que l’ús de l’automatització també permet reduir el temps de recepció i processament d’informació comptable operativa sobre l’estat de les partides del balanç i els actius de la llar.

Recomanacions professionals

Els principals consells per millorar l'estructura del balanç en el procés d'anàlisi de la condició financera són els següents:

• Revaloració d’immobilitzat per augmentar el seu valor (balanç).
• Restitució del capital autoritzat de l'empresa.
• Contribucions addicionals de fundadors i accionistes al patrimoni de la companyia.
• Reduir la quota dels passius a curt termini reduint la quantitat de préstecs i préstecs, i també reduint els comptes a pagar.
• Creixement de la quota d’actius líquids, creixement del capital de treball.
• Acceleració de la facturació d’actius reduint el cicle de producció, millorant el treball amb els deutors, reforçant la disciplina de pagaments.
• Disminució dels obligacions corrents.
• Canvi de fonts de finançament en la direcció del seu llarg termini.
• Reducció de la quota d’actius menys líquids (actius fixos) mitjançant la venda d’excedents i accions.

La utilització fins i tot d’una (o millor) de les eines anteriors pot millorar l’estructura del balanç i afectar la condició financera de l’empresa.