L’amortització dels béns amortitzables es realitza d’acord amb l’article 256 del vint-i-cinquè capítol del Codi Tributari vigent actualment al nostre país. Aquest procés comptable envia una determinada categoria d’immobilitzat, l’ús útil del qual es determina per un període anual o més. A més, el preu d'aquestes instal·lacions hauria de ser d'almenys quaranta mil rubles. A més de la propietat en si, els drets de propietat intel·lectual també estan subjectes a depreciacions si el contribuent rep alguns ingressos a través d’aquests. L'amortització permet pagar progressivament el cost.
Característiques importants
La comptabilitat de les propietats amortitzables està determinada per les particularitats de l'empresa. En particular, si els objectes de l'article esmentat han estat obtinguts per una empresa especialitzada en la prestació de serveis públics, aquests disposen d'un propietari diferent d'aquesta persona jurídica. Es conclou un acord entre les empreses (inversió, concessió). A partir d’aquest document, es fa una depreciació. Les deduccions només es basen en vigència de l'acord.
En el cas que la propietat amortitzable de l’organització hagi rebut del propietari, mentre que l’empresa es troba entre les unitàries, s’apliquen regles especials. Una condició addicional: el propietari també ha de pertànyer a la categoria d’empreses unitàries o actuar sobre la base de la gestió econòmica. En aquesta situació, l’empresa que rep els objectes d’ús hauria d’estar implicada en deduccions relacionades amb la depreciació.
Què més buscar?
Com es desprèn dels postulats d’actes normatius que subordinen la comptabilitat tributària dels béns amortitzables, els seus punts específics i els seus punts subtils, mereix una atenció especial la situació en què els objectes són transferits a la persona jurídica del prestador o per un acord sobre relacions de lloguer. En aquesta situació, l’usuari de la propietat pot invertir en les finances de capital rebudes, si el propietari està d’acord amb això. L’arrendatari o destinatari del préstec és l’entitat jurídica que s’ocupa de l’amortització.
No cal, en absolut!
Les lleis estableixen que els grups següents de propietats no estan sotmesos a entrades de comptabilitat adequades (no són depreciables):
- Subjecte a lleis sobre l’ús dels recursos naturals (terra, subsòl, aigua, boscos);
- productes
- objectes inacabats que haurien de convertir-se en capital;
- inventaris;
- accions, bons i altres valors;
- eines utilitzades per a la conclusió d’un acord financer urgent (opcions, futurs).
Complementant la llista
No pertanyis a la categoria d’immobles amortitzables en comptabilitat:
- objectes propietat d’entitats jurídiques pressupostàries, si no s’utilitzen com a part de l’activitat empresarial;
- ingressos de propietat orientats que s'utilitzen en el marc del treball de les empreses sense ànim de lucre;
- finançament orientat a la base de fons pressupostaris (un cas excepcional és la privatització);
- assignació de fons amb la finalitat específica de millorar una determinada zona (carretera, bosc);
- obres d’art, productes de llibres, fulletons (el preu de la mercaderia s’inclou en altres despeses causades per la producció, el procés de venda en el moment de la compra, però això no s’aplica a les obres d’art);
- rebuts per municipis, institucions estatals com a part d’una cessió gratuïta i utilitzats en l’activitat d’aquesta persona jurídica;
- béns destinats al funcionament d’institucions estatals i propietat d’aquests.
És important
Com a part de l’anàlisi de les propietats amortitzables, cal tenir en compte que és impossible incloure objectes que legalment s’obtenien de forma gratuïta, així com béns transferits sense cap pagament en benefici de les centrals nuclears. Excepcionen també les instal·lacions que han rebut les institucions incloses en el DOSAAF del nostre estat si existeixen per preparar ciutadans per especialitats relacionades amb afers militars i també s’associen a activitats esportives que pertanyen a la categoria d’esports militars aplicats.
Quan es dedueixi l’amortització, una part haurà d’evitar aquests drets sobre objectes intel·lectuals que es van comprar, però el procés de pagament és periòdic i el contracte encara no s’ha finalitzat.
Les categories són diferents
Com s'ha esmentat anteriorment, es reconeix que la propietat amortitzable pertany a la categoria d'immobilitzat, però aquesta condició és opcional. Hi ha diversos grups excepcionals que no pertanyen al volum total del sistema operatiu, però formen part de la classe en qüestió. L’exemple més sorprenent són els objectes que la companyia va rebre per utilitzar en virtut d’un acord d’ús gratuït. Igualment, cal depreciar-se, però no està permès incloure objectes al sistema operatiu inclosos al registre judicial a nivell internacional.
Quan s’analitzi una propietat depreciable, caldrà incloure a la categoria objecte d’aquesta operació una llista d’objectes que actualment es troben en estat mal controlat si es va emetre una decisió del gestor per això. Un requisit previ és la durada de la conservació de tres mesos o més. Finalment, no pertanyen al sistema operatiu, però tots els objectes que s'estan modernitzant i reconstruint actualment s'inclouen en el grup que es considera. Una condició important aquí és també una comanda signada pel cap de l'empresa. Perquè un objecte inclogui dins d'una categoria, però no s'inclogui en una altra, ha d'estar en el mode de treball a partir d'un any o més.
Presta atenció: composició de la propietat amortitzable
La propietat depredable, que va ser bolcada segons la decisió del conseller delegat de l'empresa, pot ser retirada d'aquest estat en qualsevol moment si el director pren la decisió adequada. Si al mateix temps l'objecte, que per defecte pertany a la categoria del sistema operatiu, estava sotmès a depreciació fins al moment de conservació, aleshores la vida útil s'hauria d'augmentar exactament durant el període realitzat en una posició estable sense funcionar.
Senyals de propietat amortitzable
Si alguna empresa té objectes, heu de comprovar que compleixen dues condicions clau:
- s'utilitzen en el flux de treball durant un any o més;
- s’aprofiten amb ànim de lucre;
- el cost d’aquesta instal·lació és de cent mil rubles, si funciona des del primer dia del 2016;
- valor de la propietat: quaranta mil rubles, si el període d’operació va començar anteriorment a la data esmentada;
- l'empresa té aquestes propietats com a propietats.
La darrera norma relativa a la consideració de béns amortitzables va entrar en vigor amb certes reserves, especificades amb detall a l'article 256, primer paràgraf, del Codi tributari. Una sèrie de condicions especials, com s'ha esmentat anteriorment, s'apliquen a les empreses unitàries i algunes altres situacions. A l'hora d'aclarir les particularitats d'un cas concret, els comptables de l'empresa han de prestar especial atenció a la carta emesa pel Ministeri d'Hisenda el darrer mes de 2015. Descriu alguns casos especials quan l’amortització és inacceptable d’acord amb la normativa aplicable.El document es publica amb el número 03-03-06 / 4/65313.
Dret i tecnologia de la informació
Es presta una atenció especial a les actuacions normatives vigents a les empreses que treballen en el camp de les altes tecnologies i sistemes d'informació. Aquestes empreses no poden incloure ordinadors utilitzats en el flux de treball a la llista de propietats amortitzables. Aquesta condició es recull al sisè paràgraf de l'article amb el número 259. Les inversions financeres relacionades amb la compra de cotxes hauran de realitzar-se com a despeses materials. La informació sobre aquesta possibilitat es troba al tercer paràgraf del primer paràgraf de l'article, inclòs en el codi actual amb el número 254.
Afegeix: no disminueixi
Si la propietat amortitzable s’ha millorat d’alguna manera, mentre que les inversions es poden estimar com a capital, inseparables de l’objecte, també s’hauran de tenir en compte. Aquestes regles també s'apliquen a sistemes operatius transferits segons les regles d'ús gratuït o un contracte de préstec conclòs.
Cal incloure millores inseparables si el propietari, que ha arrendat o prestat objectes, va acordar invertir-hi, sense que reemborsi els volums gastats. Per a més informació sobre la redacció formal d’aquesta norma es troba al primer paràgraf de l’article publicat amb el número 256.
Actiu però no econòmicament
Un cas especial d’immobles amortitzables és l’actiu intangible que té alguna entitat. Això inclou principalment aquells que pertanyen a la classe de propietat intel·lectual. Tots ells han de ser dissenyats per utilitzar-los en un any o més, dissenyats de manera que amb aquests productes puguis obtenir un benefici. L’assignació a la categoria en qüestió està subjecta a la condició que la propietat intel·lectual s’utilitzi per dur a terme el procés de gestió dins de l’empresa o estigui implicada en la producció d’un producte, la realització d’un treball o la prestació d’un servei.
Per classificar la propietat intel·lectual com a propietat que es troba dins del programa d’amortització, cal tenir proves documentals del fet que l’objecte existeix realment, té el dret exclusiu. Hauríeu de tenir una documentació que confirmi ambdós fets o algun d’ells. Aquests requisits es declaren pel tercer paràgraf de l'article publicat amb el número 257.
No materialment, però no activa
La legislació actual no permet atribuir qualitats i capacitats dels empleats de l'empresa a actius intangibles, això també s'aplica a les seves habilitats empresarials i a les seves capacitats intel·lectuals. La capacitat de treball, el nivell de qualificació no es pot anomenar un actiu de l'empresa. És inacceptable classificar aquesta categoria (i, per tant, dur a terme un programa de venda de propietats amortitzables) treballs que pertanyen a la categoria de recerca, desenvolupament, disseny experimental, mentre que el seu resultat no va donar un resultat positiu. Inclou projectes tecnològics i científics.
Podeu obtenir més informació sobre les restriccions establertes i la redacció exacta de la llei a partir del tercer paràgraf de l’article publicat amb el número 257. Ofereix una llista completa d’objectes que es poden classificar com a actius intangibles o no deixar-los incloure. Cal recordar que les modificacions del Codi tributari s’introdueixen regularment, per tant, abans de realitzar operacions de comptabilitat sobre un objecte concret, s’han d’identificar les disposicions més rellevants del principal document tributari del nostre país en relació amb aquesta categoria.
Cas específic
Suposem que una empresa es dedica a la reparació d’equips i instal·la equips nous a la màquina per substituir l’antic. Al mateix temps, el programa funciona de la manera següent: l'empresa rep noves peces sota un contracte d'arrendament a canvi de les antigues retirades durant el període de treballs de reparació. No sempre està clar si s’ha de deduir l’amortització de les peces de recanvi.De la legislació actual es desprèn que en una situació així, la propietat es troba en depreciable si compleix les característiques esmentades anteriorment, és a dir, el preu, els termes d’ús, etc.
Això es deu a la lògica següent: un contracte d’arrendament també és una font de lloguer, per tant, transferir-lo al client com a part de substitució serà rendible. Si el preu de la unitat enviada al destinatari és de cent mil o més, l’objecte s’ha de classificar com a actiu fix i les deduccions efectuades per la llei s’han de fer durant tota la vida útil.
I què passa amb el temps?
Per determinar la vida útil, cal utilitzar la classificació efectiva a partir d’un decret del govern. Es va publicar el primer dia de 2002 sota el primer número. És probable que un determinat objecte no estigui directament registrat a la llista anterior. En una situació així, cal estudiar les condicions tècniques i familiaritzar-se amb el que recomana el fabricant. Una lògica d’acció similar s’explica al quart, sisè paràgraf publicat amb el número 258 d’article.
Capital social: cas especial
Si l'actiu es va rebre com a contribució al capital autoritzat, en una situació així, en el marc de la comptabilitat fiscal, es pot considerar que un objecte es pot amortitzar si compleix les condicions anteriors pel que fa al cost i la finalitat d'ús. Actualment, no s’ha introduït cap restricció relacionada amb les regles d’amortització en relació amb objectes inclosos en la propietat de l’empresa com a dipòsits autoritzats.
Però si la contribució al Codi Penal es va fer de forma financera, no es necessita cap depreciació fiscal per aquest import en el marc de la comptabilitat fiscal. Valors similars en comptabilitat s’han de realitzar exclusivament en relació amb objectes de propietat i l’operació es du a terme el primer dia d’aquest mes, que comença immediatament després del període de posada en funcionament del sistema operatiu. Si la companyia utilitza el mètode de caixa, es pot acumular la depreciació exclusivament sobre aquells objectes que ja han estat totalment pagats.