Quan les mercaderies travessen el territori duaner de l’estat, és obligatori el pagament d’impostos i taxes. Un d'aquests pagaments obligatoris són els drets de duana.
Tipus de tarifes
Els drets de duana són pagaments obligatoris que cobren les autoritats duaneres en el moment en què el producte travessa la frontera del país. En funció de la forma en què es calcula la tarifa, es divideixen en tres tipus: drets ad valorem, específics i combinats.
El mètode de cobrament no és l’únic signe pel qual es realitza la classificació. Per exemple, sobre una base objectiu, els deures es divideixen en fiscal i proteccionista. En el primer cas, la tasca principal de cobrar els pagaments és reomplir el pressupost de l’Estat, en el segon, la consecució d’objectius comercials i polítics. Com a exemple de la finalitat de l’aplicació de deures proteccionistes, podem citar l’estimulació i la protecció dels productors dins de l’estat.
Així mateix, els drets poden ser d'importació i exportació (importació i exportació), depenent de l'objecte tributari. Els primers s’utilitzen molt més sovint tant a la Federació Russa com als territoris d’altres estats del món. Es poden utilitzar per estimular l’activitat d’exportació. Els deures sobre les mercaderies exportades del país són molt menys habituals. A la Federació Russa s’apliquen a matèries primeres exportades. L’Organització Mundial del Comerç recomana cancel·lar completament aquest tipus de pagament. El tipus de taxis ad valorem ad valorem es pot aplicar tant a l'exportació com a la importació.
L’essència de les tarifes ad valorem
Els drets de duana ad valorem són pagaments, la quantitat dels quals es determina en un percentatge del valor duaner dels productes exportats / importats. Aquestes tarifes no s'apliquen pràcticament per a la tributació dels lliuraments massius.
Hi ha casos en què es poden utilitzar drets ad valorem i específics per a la fiscalitat de les mercaderies. Aquesta tarifa s'anomena tarifa combinada. La seva essència rau en el fet que tots dos principis s’utilitzen per calcular la mida, és a dir, una taxa fixa i un percentatge del cost de producció. El major dels imports monetaris calculats està subjecte al pagament.
La fórmula per calcular el dret ad valorem és la següent:
Tperò = TC x p = (C x K) x p, on:
- Tperò - mida de la tarifa ad valorem;
- TS - valor duaner;
- C és el preu de la mercaderia;
- K és la quantitat de producció;
- p - taxa ad valorem.
Exemple de càlcul dels drets: combinats i ad valorem
Amb més detall, s'ha d'examinar per exemple el principi de càlcul tarifari.
Càlcul del dret ad valorem
El preu unitari és d’11 €. La mida del lot és de 17 mil peces. La taxa ad valorem és del 7 per cent.
El primer pas és calcular el valor duaner, que serà la base per calcular el dret:
17.000 x 11 = 187.000 dòlars.
El segon pas és calcular la mida de la taxa:
187.000 x 7% = 13.090 dòlars.
Per tant, el dret ad valorem és de 13 mil i 90 dòlars.
Càlcul de drets combinats
El preu per a una unitat de mercaderia és de 10 euros. Un total de 5.000 unitats de productes s’importen al territori duaner de l’estat. La taxa ad valorem és del 5 per cent del valor duaner; la mida d’una tarifa específica és de 50 eurocents per unitat de mercaderies.
Primer cal calcular la quantitat de valor duaner:
10 x 5000 = 50.000 euros.
El següent pas és calcular la taxa ad valorem:
50.000 x 0,05 = 2500 euros.
Després cal fer un càlcul d’una tarifa específica:
5000 x 0,5 = 2500 euros.
Com podeu veure, en ambdós casos la mida de la taxa és de 2.000 500 euros. Si la taxa ad valorem no fos del 5, sinó del 4 per cent, llavors l'import del dret seria:
50.000 x 0,04 = 2.000 euros.
En aquest cas, la duana encara hauria de pagar 2.000 500 euros, calculats a raó d’un impost específic.
Avantatges i desavantatges del dret ad valorem
Aquest tipus de tarifa s’utilitza sovint per a la imposició de productes cars. Un exemple és la venda d’ordinadors. És molt més rendible utilitzar el valor duaner d’un ordinador com a base de tributació, en lloc del seu pes o nombre de peces.
La taxa ad valorem és fàcil de calcular. Compleix tots els estàndards de comerç exterior i és recomanable per al seu ús per l’Organització Mundial del Comerç. El tipus de drets reflecteix la protecció del mercat en el moment de les negociacions empresarials i també és capaç d’assegurar l’estabilitat al mercat nacional quan el valor de les mercaderies canvia.
La tarifa ad valorem és capaç d’aportar un augment del pressupost de l’estat amb un augment del cost de producció (hi ha una altra cara a la moneda: una disminució dels ingressos del pressupost amb una disminució del cost de les mercaderies).
Els drets ad valorem permeten minimitzar les pèrdues amb la condició de no pagar els pagaments i també impedeixen la importació de mercaderies de baixa qualitat.
El desavantatge d’aquest tipus de tarifes també és present. Es troba en el fet que el declarant declara el valor duaner i, si subestima el preu, respectivament, també es subvalorarà l’impost de l’impost. A més, la tarifa és capaç d’influir en la quantitat de taxes, que és menys per al comprador de les mercaderies i el consumidor final.
Qui estableix les taxes ad valorem?
La mida de les apostes s'estableix a nivell legislatiu. Les taxes de valor ad valorem poden oscil·lar entre el 0 i el 30 per cent. La tarifa fixa s’aplica a begudes alcohòliques, sucres, caviar, i també als automòbils el temps d’ús dels quals superi els cinc anys.
Per protegir els interessos del consumidor nacional o per estimular l'activitat a l'exportació, la taxa de drets ad valorem pot variar. Sovint, augmentar o baixar les taxes és de naturalesa.
Què afecta la tarifa ad valorem?
La valoració duanera de les mercaderies pot tenir un efecte notable sobre la mida de la tarifa a causa del fet que és subjectiva i pot no correspondre a disposicions reals. Així mateix, la situació que preval al país en els nivells polítics i econòmics pot influir en la taxa de drets ad valorem.
La demanda de tarifes baixa significativament si els preus disminueixen. La inestabilitat d’ingressos quan s’utilitzen drets ad valorem redueix el nivell de protecció dels mercats nacionals. La tarifa al territori de la Federació Russa es calcula en rubles.