Противоположната проверка е ... Непланирана проверка. Непредставяне на документи за насрещна проверка

В тази статия ще разгледаме основните нюанси, които възникват по време на насрещния данъчен одит, а именно научаваме как се провежда, през кой период е необходимо да се подадат исканите за проверка документи и кои документи най-често се проверяват.

Всяко физическо или юридическо лице, извършващо стопанска дейност в съответствие със закона, е длъжно да плаща своевременно данъци. Точността на такива дейности на предприятията се контролира от данъчните власти.

Ако данъчната инспекция има въпроси, свързани с дейността на организацията, те имат право да назначат допълнителен одит. Това е насрещна проверка.

Какво трябва да знаете за насрещните проверки?

При извършване на бюро одит, данъчните инспектори, които го провеждат, могат да имат въпроси, свързани с дейността на организацията по отношение на други лица.

В този случай данъчната служба може да поиска допълнителни документи, които да помогнат за изясняване на ситуацията. Но този насрещен одит може да се извърши от данъчните власти само по време на проверка на място или на бюро.

Основата за насрещна проверка е наличието на определен документ - писмено изискване (така нареченото мотивационно писмо). Данъчните органи съставят писмено искане.

Кога се насрочват насрещни проверки?

Проверка може да бъде назначена в следните ситуации:

• Данъчното подозрение, че организацията води двойна документация.
• Данъчната служба намери фиктивни документи или беше разкрита ненадеждността на актовете.
• В отчитането е установено четвърт несъответствие.
• Данъчните власти подозираха, че компанията крие определени доходи. Те не се показват напълно в отчетите и съответно данъците не се плащат напълно.
• Данъчните власти установяват, че няма споразумение с контрагента или съдружника или е установено, че това споразумение се провежда неправилно.

Но как се извършва насрещна проверка? Това е един вид непланирана проверка. Служител, който проверява организацията и самата организация като данъчен агент, може да бъде регистриран в различни служби. Тоест Данъчният кодекс на Руската федерация не е регламентиран от факта, че конкретна данъчна служба трябва да извърши насрещна проверка.

Данъчният агент трябва да вземе предвид следните важни нюанси:

• Контролната проверка се извършва по този метод, който ви позволява да разберете информация от един данъкоплатец за друг.
• Противоположната проверка не може да се извърши отделно от проверката на бюрото.
• Предмет на проверка е информация, както и документация, която отразява финансовите и икономическите отношения на няколко различни лица.
• Данъчните власти нямат право да изискват документи за проверка при липса на предварително писмено искане.

Основни понятия

1. Данъчната ревизия е действие, което има процедурен характер. Тази проверка трябва да се извърши от данъчната служба. Основната цел на одита е да се идентифицират възможни престъпления. В хода на този одит данните за данъчния контрол и данните, които са отразени в отчетни декларации, се съгласуват.
2. Декларация - Правен акт, формулиращ основните принципи, както и целите на две страни.
3. Противоположната проверка е проверка, извършена от Федералната данъчна служба. Целта е да се проучат финансовите и икономическите дейности на партньорите на организацията.
4. Документът е различен вид носител на информация, който има подробности. Документът записва цялата основна информация, която отразява дейността.
5. Контрагент - страната, с която е сключен договорът. Контрагентът може да бъде както физическо, така и юридическо лице, на което е възложено изпълнението на различни задължения.

Цел за насрещно одит

Ако сравним проверката на гишето с проверката на бюрото, първата, за разлика от втората, няма данъчен характер. Противоположната проверка всъщност е предоставянето от организациите на информация една за друга.

Определят се следните основни цели на такъв одит:

1. Да удостовери действителното съществуване на определен контрагент, както и да потвърди, че данъкоплатецът извършва операции, възложени му по закон.
2. Съгласувайте информацията за показателите за финансова и икономическа активност, която се извършва от данъкоплатеца и неговите контрагенти.
3. Проверете документи.
4. Да удостовери факта на законността на поддържането и използването на различни видове документация.

По този начин основната цел на насрещния одит е да се идентифицират подробностите за приключилата финансова или бизнес транзакция, както и да се получи необходимата информация за постъпленията след транзакцията.

Този вид проверка може да се извърши от инспектора на Федералната данъчна служба, ако той смята, че данъчният агент използва субектите на сделката незаконно, а също така крие реалния доход от транзакцията.

Нормативна рамка

В процеса на извършване на дейности от данъчните служби по отношение на организацията на контрол върху данъчните агенти, първият трябва да се ръководи от редица документи, съставляващи регулаторната рамка за одити. На първо място, това е Конституцията на Руската федерация, както и Данъчният кодекс и различни регулаторни актове.

Например, правото на данъчния орган да насрочи неофициален одит е регламентирано в член 87 от Данъчния кодекс.

Както отбелязахме по-рано, насрещна проверка не може да бъде назначена извън бюро за проверка. Тоест, той не е независим по своята същност. Освен това Данъчният кодекс на Руската федерация и Конституцията не установяват такава проверка, което означава, че става въпрос за независим вид проверка. И това е по-скоро право на данъчния орган, а не негово задължение. Има изключения от това правило:

• В съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба № BG-3-03 / 461, насрещна проверка не може да бъде назначена от данъчната служба след 10 дни.
• Правото да се искат документи от данъчен агент е установено в съответствие с член № 93.1.
• В съответствие с член № 129.1, за непредставяне на документи за насрещна проверка, данъчен агент може да бъде глобен, чиято сума е около 200 рубли за всеки непредставен документ. Като се има предвид, че пакетът документи, които се искат, е доста обширен, глобата може да достигне до 100 хиляди рубли или повече.

Как се провежда насрещен одит от данъчните органи?

Всъщност насрещната проверка е допълнителен данъчен контрол. По правило такава проверка може да започне веднага след проверка на бюрото. Интересното е, че данъчният агент може дори да не е наясно, че срещу него е започнала подобна проверка.

Документи, които могат да бъдат поискани по време на насрещна проверка

Няма строго регламентиран списък с документи, които данъчната служба може да поиска. Но като правило това е пакет от документи, който характеризира икономическите дейности на организацията с нейните контрагенти.Тези документи включват различни видове актове, договори, както и фактури, които отговарят на изискванията за насрещна проверка.

При поискване от НС данъчният агент трябва да представи необходимите документи не по-късно от 5 дни от датата на искането. Освен това оригиналните документи не се изискват за представяне; копията могат да бъдат освободени. Към пакета с документи трябва да добавите мотивационно писмо на данъчната инспекция, извършила одита.

В случай че данъчният агент не може да представи исканите документи в предписания срок, той има право да подаде искане с искане за увеличаване на този период. В заявлението трябва да се посочи датата, до която ще бъде предоставен целият пакет документи.

Проверката на контрагента не е проверена, тя изисква само документи. Но първо, органите на НС са длъжни да изпратят мотивационно писмо до данъчния агент и то само писмено. Това писмо трябва да бъде изпратено до данъчната служба, която е регистрирана при организацията или физическото лице. Задължително да се посочи в писмото е причината за тази проверка.

След получаване на писмото, в рамките на 5 дни INS изпраща искане до контрагента за представяне на необходимите документи. Като правило могат да се искат най-разнообразни документи, като това са фактури, отразяващи информация за плащането на данъци, документи за превоз на стоки, договори с транспортна фирма. Отговорът на искането трябва да бъде предоставен в рамките на 5 дни.

В случай, че данъчният агент не отговори на искането, може да му бъде наложена глоба. За да се съобразите със закона и легитимността, когато изисквате документи, трябва да спазвате такива изисквания като:

1. Искането трябва да се представи на представителя на организацията и лично.
2. В случай че искането е изпратено по пощата, контрагентът трябва да бъде уведомен за получаването му.
3. Искане може да направи само органът за данъчна инспекция, регистриран в тази организация.
4. Известието трябва да съдържа причината за насрещната проверка, както и пълен списък на документите, необходими за подаване.
5. Абсолютно всички изисквания и данни трябва да бъдат формулирани много ясно.

Преди да представи документи за проверка, данъчният агент трябва да се увери, че изискванията на НС са законни и законосъобразни. Необходимо е да се обърне внимание на такива нюанси:

• Народното събрание може да изисква документи само ако има удостоверение за насрещна проверка.
• Не забравяйте да посочите причината за искането на документи.
• Изискването трябва да съдържа пълна информация за детайлите на исканите документи.
• Не могат да се искат декларации на предприятието от органите на НС.

По правило документи за насрещна проверка могат да бъдат поискани в два основни случая: сделка се сключва за особено голяма сума, Народното събрание има основание да смята, че договорът с насрещната страна е фиктивен.

Какъв е крайният срок за насрещна проверка?

Противопоставянето може да бъде забавено до един месец, но не повече. Ако инспекторът прецени, че е необходимо да се разшири инспекцията, това следва да бъде определено по подходящ ред. Освен това, към момента на одита данъкоплатецът има пълното право да не спира дейността си и данъчните власти нямат право да изискват това.

Изготвяне на обяснителна бележка за подаване на данъка

Често данъкоплатецът трябва да приложи обяснителна бележка към НС. Нека помислим как да го съставим правилно.

На първо място, такава бележка трябва да съдържа всички данни за подадените документи и да подлежи на проверка, а съдържанието й зависи пряко от вида на документа, към който е приложена.

На лист с формат А4 трябва да се състави обяснителна бележка, ако в нея има няколко страници, те трябва да бъдат обвързани и поставени в рамка в прозрачна корица. Страниците на обяснителната бележка са номерирани, като се започне от заглавната страница. Бележката трябва да бъде написана, като се използва официален бизнес стил.

Задължителната информация, която се съдържа в бележката, включва:

• Името на звеното за проверка на Народното събрание, към което е адресирана бележката.
• Идентификационен код на юридическото лице.
• Подробности за изискването, което е причината за съставянето на настоящата бележка.
• Подробности за документа, към който е съставена бележката.
• Данни за всички разходи и приходи на предприятието.
• Суми от всички направени разходи или загуби.
• Данни за несъответствията между счетоводното и данъчното счетоводство. Ако има такива.

Последният етап на насрещния одит

В края на насрещния данъчен одит упълномощено лице трябва да състави акт, който съдържа всички подробности за одита, както и резултатите от него. Този акт ще бъде пряко доказателство в случай, че по време на проверката бъдат открити нарушения. Освен това информацията трябва да бъде отразена за всяко открито нарушение.

Така можем да заключим, че насрещната проверка не е задължителна, а основата за този вид проверка е откриването на различни видове неточности, които възникват в хода на дейността на предприятието. Данъчният агент може да не бъде предупреден за започване на насрещна проверка, но в случай че бъдат разкрити нарушения, тогава отговорността е на него.