В развитите икономики се обръща много внимание на провеждането на външен одит. У нас засега се обръща по-малко внимание на този вид одит на финансовите отчети, отколкото заслужава. обаче вътрешен финансов одит постепенно се развива. Разработва се законодателната му база, обучават се специалисти.
Понастоящем няма достатъчно научни и практически разработки по отношение на вътрешния одит. Взаимодействието на външния и вътрешния одит обаче непрекъснато нараства. Какви принципи се прилагат в процеса на провеждане на подобни проучвания, както и основните организационни въпроси, трябва да бъдат известни на специалистите в различни области.
Същността и целта
Вътрешен финансов одит Това е вид дейност на организацията, която въз основа на вътрешна документация контролира връзките за управление и различните области на компанията. Произвежда се от специален отдел, който работи като част от одитираната компания. Този тип проверка е необходима на ръководството на предприятието, за да може да изучава и анализира реалното състояние на нещата в тяхната организация.
Информацията, получена по време на проучването, в зависимост от формата на дейност на предприятието, се използва от участниците в събранието на акционерите, управителния съвет, членове на производствената кооперация, надзорния съвет или изпълнителните органи.
през вътрешен финансов контрол и вътрешен финансов одит, ръководните органи имат възможност да вземат адекватни решения относно бъдещата насока на компанията. В този случай целта на такъв одит е да им предостави информация за работата на отделни връзки, магазини, секции, както и за цялото предприятие като цяло.
Вътрешният одит ви позволява да получите надеждна информация за съществуващи фактори, които възпрепятстват растежа и развитието на организацията. Въз основа на тези данни ръководството разработва начини за подобряване на предприятието. Също така ръководните органи могат да оценят ефективността на компанията от експертна гледна точка. Дейностите на вътрешните одитори имат консултативен характер.
функции
Провеждане на вътрешен финансов одит ви позволява внимателно да изучавате особеностите на функционирането на организацията. Това е необходимо за подобряване на качеството на операциите, извършвани от компанията, за повишаване на показателите за ефективност на организацията. За това вътрешният одит се извършва в няколко направления наведнъж. След това информацията, получена по време на изследването, се анализира и се правят изводи за наличието и възможността за елиминиране на факторите, които възпрепятстват развитието.
Вътрешните одитори проверяват верността на спазването и спазването на реалните показатели на финансовите и счетоводните отчети. Те също така оценяват ефективността на контрола на отделите, работилниците, клоновете и всички други структурни звена, които съставляват организацията. Следователно провеждането на вътрешен одит се препоръчва предимно в големите компании.
След това се прави оценка на ефективността на системата за управление на риска, която се използва в организацията, както и нейните финансови резултати. Одиторите също изучават приложимостта и икономическите ползи от сделките, сключени от ръководството. Проверка на спазването на законовите стандарти в организацията на компанията
Въз основа на одита одиторите дават препоръки за повишаване на ефективността на цялото предприятие и на всяко от неговите структурни звена поотделно.Разследването на някои специални случаи може да се извърши, например, при установяване на факти за злоупотреба с служебните задължения.
Видове вътрешен одит
Вътрешен финансов контрол и вътрешен финансов одит може да се извършва в различни посоки. В тази връзка тяхната структура включва няколко вида.
В контекста на икономическата дейност се извършва функционален одит. Тя ви позволява да оцените работата на всеки компонент от системата за управление. Междуфункционалният вътрешен одит изследва пълнотата на изпълнението на техните задължения на отделни структурни звена при взаимодействието им с други магазини, секции.
Осъществяване на вътрешен финансов контрол и одит може да се извърши и в организационен и технологичен аспект. Подобна проверка ни позволява да изучаваме работата на отделните мениджърски връзки в контекста на целесъобразността на техните подходи и текущи процедури.
При извършване на вътрешен одит се следят и дейностите на организацията. В същото време се разглеждат отделни бизнес проекти, за да се намерят начини за тяхното подобряване. Изучават се и външните отношения на предприятието, неговият имидж и рейтинг.
Този подход позволява цялостен одит на подходите за управление на организацията.
Съществува и отделна област на вътрешен контрол, която изследва съответствието на взетите решения с изискванията на закона, вътрешните разпоредби, правила и стандарти (включително формални задачи).
Редът на
Има определено процедура за провеждане на вътрешен финансов одит, Той позволява не само да се изучават и анализират съществуващите в организацията операционни характеристики, но и да се намерят начини за повишаване на икономическата ефективност на компанията.
За тази цел одиторите проучват конкретна документация. На първо място тук трябва да се включи отчитането за няколко периода. Информацията, която е посочена в него, както и статистическата, оперативна документация, се сравняват. Ние изучаваме правилността на отчитането, както и надеждността на данните, посочени в него. След извършване на анализ на различни финансови показатели на организацията се правят изводи за целесъобразността на определени решения, приети от ръководството.
Списъкът с въпроси, които ще бъдат изследвани по време на одита, се одобрява от инициатора на вътрешния одит.
Принципи на валидиране
Процедурата за вътрешен финансов одит съставен въз основа на определени принципи на този процес. Изпълнявайки тези установени норми, е възможно да се постигне високо качество и ефективност на резултатите от проверката.
Първият принцип на вътрешния одит е приоритет и последователност. Проверката може да се извърши по план или ако е необходимо. Също така подобна процедура трябва да бъде обективна. За всички структурни звена методите и изискванията трябва да са еднакви.
Важен принцип при провеждането на вътрешен одит е откритостта. Резултатите, получени по време на изследването, не могат да бъдат скрити. Това се отнася и за резултатите от него.
Одиторите не трябва да зависят от обекта на одита си или да са негов конкурент. Всички етапи на процеса на изследване трябва да бъдат документирани. Това се отнася и за нейния резултат, както и за решението.
Важен принцип за провеждане на вътрешен одит е любезното съдействие. След установяване на несъответствия и нарушения по време на анализа, както и отстраняването им в съответната документация, инспекторът предприема мерки за отстраняването им.
Стъпки за проверка
План за вътрешен финансов одит включва няколко стъпки. Първото от тях е предварителното планиране.На този етап одиторите събират информация за обекта на проверка, анализират законодателни задължения и стандарти, които компанията прилага в своята дейност. Разработват се и задачите на бъдещата проверка и се изчисляват разходите за труд.
На втория етап се идентифицират и оценяват рисковете на организацията, съставя се описание на обекта, който се изследва. Въз основа на получените данни се разработват задачи за одит. Рисковете от несъвършенството на контрола, който се осъществява на отделни обекти и в организацията като цяло, се оценяват и изучават.
още план за вътрешен финансов одит включва разработването на изследователска програма. На този етап се съставя списък на основните грешки, които присъстват при осъществяването на дейността на обекта. Това отчита опита от предишни одити. Съществуващите стандарти за контрол се изучават внимателно. Възможните грешки се предотвратяват и коригират.
Фазата на одит включва разпределението на отговорностите между всички одитори. Това отчита тяхната квалификация и опит. Служителите извършват одит съгласно предварително одобрена програма.
След одита резултатите се оценяват и документират. Вътрешните одитори съставят акт за изследване. Докладът посочва установените грешки, нарушения, както и оценява тяхното въздействие върху резултатите на компанията. Посочени са препоръките за подобряване на ситуацията в изследвания обект.
Прогрес на одита
Планираният или извънплановият вътрешен одит се извършва по определена схема. Компанията провежда предварителна среща. Той се организира от ръководителя на групата одитори. На тази среща трябва да присъстват инициаторът на одита или собственикът на организацията, ръководните органи на изследваните звена, както и други специалисти, участващи в процеса. На тази среща участниците в одита се запознават помежду си, установяват се подходи за обмен на информация между тях. Обсъждат се разходите за одита, както и времето и местоположението на изследването.
След това се извършва вътрешен одит съгласно установения план. Ръководителят на екипа е отговорен за процеса на проверка. Идентифицирани са различни грешки и несъответствия. Те се записват в съответните документи. Протоколи и акт на вътрешен финансов одит разгледани на заключителното заседание.
След установяване на грешки и несъответствия се разработват мерки за подобряване на състоянието на активност на обекта на изследване. Установяват се конкретни дати за такива действия.
Проверете резултата
Вътрешен одит на финансовите институции и предприятията, завършени при изготвяне на заключението на одита. Това е официален документ, който ясно показва резултатите от проучване в съоръжението. Актове, протоколи имат право да използват в своята дейност лица, които работят с финансовите отчети на дружеството.
Този извод съдържа информация за обекта на проверка, както и одитите на регистрите за финансови отчети. Той съдържа също позоваване на законодателната рамка, в съответствие с която е извършен одитът. В акта се посочват грешките, установени по време на проверката или липсата им. Одиторите разработват препоръки за справяне с установените несъответствия и ограничения на развитието.
Заключението се подписва от ръководителя на групата, както и от всички служители, включени в нея. Датата на проверката е фиксирана. След това е невъзможно да се правят промени в съставения документ. Вътрешен одит и финансов анализ позволяват да се подобри качеството на управление, да се елиминират негативните фактори на развитие.
Ръководителите на одитираните отдели и цялото предприятие подписват подписите си. В същото време те могат да посочат, че не са съгласни с фактите, посочени в документа, както и да посочат кои от тях.Коментарите трябва да бъдат обосновани, подкрепени с регулаторни актове. Заключението се изготвя в 2 екземпляра.
Ефективността на вътрешния одит
Вътрешен финансов одит трябва да бъде обективен и ефективен. За да стане това възможно, е необходимо да се гарантира пълното прилагане на всички изброени по-горе принципи на проверка.
За да се разбере колко ефективно и правилно е извършен вътрешният одит, трябва да се обърне внимание на редица факти. На първо място трябва да се извърши проверка на качеството съгласно предварително установени планове. Всяка от неговите алинеи трябва да бъде изпълнена възможно най-пълно.
Важно е също така да се оцени колко одити са извършени за даден период в дадена организация. След изследването одиторите трябва да дадат редица препоръки за подобряване на функционирането на компанията. Ефективната проверка ви позволява да идентифицирате отрицателни черти на управленските дейности. В същото време става възможно тяхното премахване и повишаване на икономическата ефективност, стабилност и рентабилност на предприятието.
Професионалните стандарти и етичните стандарти могат да гарантират високото качество на вътрешния одит. В момента те се разработват във всяка голяма компания на местно ниво. С течение на времето обаче се планира централизирана процедура за създаване на тези документи.
Важни качества на одитора
Вътрешен финансов одит трябва да се провежда под прякото наблюдение на професионалисти. Такива служители трябва да имат независимо мислене, без да приемат на вяра съществуващите твърдения за организацията на организацията, нейните структурни подразделения.
Вътрешният одитор трябва да гледа на фактите обективно и със здравословен скептицизъм. Това ви позволява да провеждате проверки на качеството. Също така такъв служител трябва да пренебрегва личните взаимоотношения, да изслушва мненията на своя екип и ръководството на компанията. Аналитичната способност на одитора трябва да бъде висока. Той ще трябва ясно да изрази своите мисли и мнения. Ако е необходимо, служителят или ръководителят на екипа трябва да може да защитава своята позиция. Често има различни конфликти, от които е необходимо да можем да излезем правилно.
Екип от опитни, висококвалифицирани специалисти, които притежават всички изброени качества, са в състояние да осигурят високи резултати от проверката.
Като разгледахме какво представлява вътрешен финансов одит, неговата същност и етапи, можете да разберете важността на този процес. Развитието му у нас е обещаващо и изключително необходимо.