Уставният капитал е документиран размер на средствата, които учредителите внасят при създаването на своята организация. Той формира минималния брой активи на юридическо лице, което му е необходимо за осъществяване на своята дейност. Също така този капитал гарантира интересите на инвеститорите и кредиторите на организацията.
Вноска на имущество в уставния капитал се извършва от учредителите на дружества с ограничена отговорност и акционерни дружества. Освен това такава вноска може да бъде платена както от материални, така и от нематериални активи.
Функции за депозит
Прави се принос в уставния капитал по собственост, както в процеса на създаване на организация, така и с увеличаване на нейните активи. В този случай учредителите имат право да плащат своя дял от участието със своите пари, имущество, ценни книжа, както и други права, които имат парична стойност.
Законодателството предвижда, че такива вноски не участват във формирането на основата за данък върху дохода, както и добавена стойност.
При формиране на разрешения капитал счетоводството предвижда различни процедури за фиксиране на такова имущество. Най-лесният начин е да изплатите своя дял в брой. При извършване на материални или нематериални активи (непарични активи) се извършва определена процедура.
Вноска в уставния капитал от недвижими имоти, ценни книжа или други ценности се извършва по определена схема. На първия етап основателят трябва да потвърди правата си. Той трябва да е собственик на стойностите, които възнамерява да прехвърли в упълномощения капитал. Освен това прехвърлянето на стойности се документира чрез подписване на специален акт за приемане и прехвърляне. Вие също трябва да вземете решение за необходимостта да потърсите помощта на трети оценител.
Оценка на имотите
Според определена технология, приносът към уставния капитал се извършва по собственост. Оценката на непаричните стойности се извършва от външен специалист. Този подход е установен със закон. Във всеки случай оценката (с изключение на паричните средства) се извършва от експерт, независимо от размера на вноската. Преди това законът беше в сила, ако делът на вноската на участника в уставния капитал е по-малък от 20 хиляди рубли, собственикът може самостоятелно да определи разходите. От 2014 г. обаче този закон е отменен.
Ако организацията потърси помощта на независим оценител, този специалист и участникът, който прехвърля непаричното имущество, носи отговорност 3 години (от датата на регистрация на организацията). Освен това той надвишава размера на стойността на депозита. Това е необходимо, така че независимият оценител да не надценява стойността на имуществото на участника. Ако впоследствие дружеството има задължения към кредитори поради неправилна процедура за депозиране на стойности, както самата организация, така и участващият експерт ще бъдат отговорни за такива задължения.
При остатъчна стойност се приема депозит. Уставният капитал по имущество (ДДС в този случай не се оттегля) се попълва в съответствие с данъчното счетоводство на участника. В този случай се вземат предвид допълнителни разходи, свързани с прехвърлянето на собственост или права. Те се определят като част от приноса към акционерния капитал.
Приспадане на ДДС
Както вече беше споменато по-горе, когато акциите се плащат от участници във фирмата, данъкът върху имуществото не се премахва.Вноската в уставния капитал не подлежи на облагане с ДДС. В някои случаи обаче тя може да бъде извадена от стойността на вноските. Например, ако такава собственост впоследствие се използва от организацията в дейности, които подлежат на облагане с ДДС съгласно закона. Възстановява се от предаващата страна, но само ако тези суми са посочени в документацията.
В този случай не се изисква фактура. Само в книгата за покупки на организацията се записват съответните документи за прехвърляне. Копия също трябва да се съхраняват в дневника на получените фактури. Приспадането на сумата на данъка се извършва след приемането на стойностите в баланса на организацията.
Ако възстановеният данък не е бил действително платен от член на организацията, дружеството няма право да плаща тази сума. Това е установено със закон и се потиска в съда. Сумата на ДДС се приспада само ако лицата, които са внесли депозита по-рано, законно са ги приели за възстановяване.
Лицата нямат право да възстановяват ДДС при извършване на материални и нематериални активи. Първоначално те не са платци на такъв данък. Дори тази сума да бъде разпределена в документите по време на прехвърлянето на собственост, дружеството няма право да ги вземе под внимание.
Инструкция за плащане
Ако участник иска да направи минимален принос в уставния капитал на компанията, той може да направи това само в брой. Този закон е в сила от 2014 г. в Руската федерация. Допълнителна вноска за уставния капитал по собственост може да бъде направена само ако участникът преди това е направил парична сума от 10 хиляди рубли. В същото време плащането на вашия дял от участие не е непременно нематериални активи. Само парична вноска ще бъде достатъчна.
Ако учредителите са решили да внесат определен дял от уставния капитал със собственост, те трябва да се придържат към определени инструкции. На първия етап участниците единодушно одобряват паричната стойност на стойностите, които се прехвърлят във фонда на тяхната организация.
След това независим експерт оценява такава собственост. След извършване на работата си от външен специалист, членовете на дружеството трябва да подпишат акта. Той се съставя въз основа на резултатите от оценката.
Данните за стойността на внесения по този начин дял също се отразяват в съответната документация. Ако учредителят е такъв, тази информация се посочва в решението. За двама или повече участници се съставя споразумение и протокол.
Следва регистрацията на компанията. След подписване на съответните документи, всички участници трябва да прехвърлят в основата на своята организация определено количество стойности. В този случай се съставя акт в предписаната форма. Законодателството забранява да се внася в заложеното капиталово имущество, което е заложено, или да се вземат назаем средства от кредитори, застрахователни компании и др.
Счетоводни записи
По определен начин приносът към уставния капитал по собственост се отразява в счетоводството. В публикациите, както за пари, така и за други стойности, се използва сметка 75 и подсметка „Разплащания с учредители“.
В този случай записите съответстват на дълговете на участниците в дебита на субрахунка 75. Докато участникът на компанията не ги изплати, те са посочени тук. Когато изискуемият дял се внесе в уставния капитал, тази сума ще се отрази върху кредита като погасен дълг на длъжника. Тя ще бъде равна на документираната остатъчна стойност на депозитите.
Ако дружеството има ограничена отговорност, основанието му трябва да бъде изплатено поне наполовина, когато е създадено. Ако участниците имат дълг да платят установения дял, това се отразява в счетоводството чрез осчетоводяване на 75 сметка (Дебитна) и 80 сметка (Кредитна). Данните за количеството се вземат от съответната подписана документация.Сумата от 80 сметки съответства на сумата, определена за приноса на капитала, която се фиксира при създаването на организацията.
В същото време, когато плащате зададения дял с пари, публикуването ще бъде просто. Отразява се в 50 сметки (Дебитни) и 75 сметки (Кредитни). Процедурата за записване на непарични стойности, която основателят прехвърля на организацията, е по-сложна.
Отчитане на прехвърлената собственост
Малко по-трудно е да се отрази в отчитането на приноса към уставния капитал по собственост. Публикуванията в този случай ще се извършват в съответствие със стандарта "Счетоводство на активи".
В същото време на първия етап се проверява съответствието на прехвърлените стойности с установените характеристики на дълготрайните активи. След това прехвърленото имущество се поставя в баланса. Независимо от вида му, стойностите в дълготрайните активи се въвеждат по първоначална цена. В този случай се взема предвид източникът на получаването му.
Първоначалната цена се формира въз основа на резултатите от независима експертна оценка. Тя съответства на тяхната парична цена, която беше одобрена от всички участници в организацията. Това включва и разходи, които възникват по време на регистрация на права, доставка и въвеждане в експлоатация на този имот.
За да се обобщят резултатите от отчитането на разходите за приемане на дълготрайни активи, които участникът прехвърля на организацията, в счетоводството се използва сметка „Инвестиции в дълготрайни активи“ (сметка 08). Следователно, именно при него сметка 75 впоследствие ще бъде кореспондирана. Публикуванията не се извършват директно с сметка за дълготрайни активи (фактура 01).
Пример за счетоводно публикуване
Приносът на учредителя в уставния капитал по собственост трябва да бъде правилно показан в счетоводството. За да избегнете грешки, трябва да разгледате цялата процедура с конкретен пример. Например, OOO Constructor регистрира уставния си капитал в размер на 300 хиляди рубли. Първият основател плати своя дял, като внася в общия фонд на автомобила. Експертна оценка, извършена преди прехвърлянето на този имот, установи, че пазарната стойност на машината е 50 хиляди рубли.
След подписване на съответната документация (списъкът е представен по-горе), счетоводителят трябва правилно да покаже тази операция. Компанията показва информация, използвайки представените по-рано транзакции. В този случай счетоводителят прави следните записи.
Дебит 75 Кредит 80. Сумата от 300 хиляди рубли. Тя се отразява в сметката като регистриран капитал и в същото време в дълга на участниците в организацията.
На следващо място, счетоводителят трябва да отрази прехвърлянето на автомобила от първия участник в упълномощения капитал. Сумата е 50 хиляди рубли. За целта той пише постинга: Дебит 08 Кредит 75.
След това имуществото като вноска в уставния капитал (50 хил. Рубли) трябва да се показва като част от дълготрайните активи. Публикуване: Дебит 01 Кредит 08.
Представените действия се извършват въз основа на документи за пренос на материални ценности.
Принос към имуществото на акционерното дружество
Участието в уставния капитал по собственост не е законово предвидено за акционерните дружества. Въпреки това, няма забрана за прилагането на такава процедура. Следователно, трябва да вземете предвид характеристиките на този процес. Ако акционерът е юридическо лице и той иска да внесе стойности под формата на непарични средства в уставния капитал, възниква известно несъответствие.
Законодателството предвижда, че даряването на материални ценности между търговски организации не може да съществува. Това важи дори за дружества майка или дъщерни дружества. Официално обаче Данъчният кодекс позволява безплатно прехвърляне на имущество. В същото време няма конкретизация за кои организации това е възможно.
Следователно в някои случаи за акционерните дружества се използва аналогията с въвеждането на материални и нематериални активи в уставния капитал. Има само някои ограничения по въпросите на дарението.
Акционерите могат да бъдат заинтересовани от увеличаване на уставния капитал на своето дружество. В същото време те очакват ръст на нетната печалба и изплащането на дивиденти. Прехвърлянето на собственост обаче в този случай се счита за безплатно. Освен това стойността на тези стойности може да бъде изключена и от данъчната основа. Такова имущество не трябва да се прехвърля на трети лица през годината.
Ако имуществото, получено от акционерното дружество за формиране на уставния капитал, бъде отдадено под наем, залог или под друга форма, данъчната облага няма да се прилага.
Плащане на дял от правото на ползване на имот
Внасянето в капитала на собствеността на LLC може да се извърши в малко по-различна форма. Не самите материални ценности могат да бъдат прехвърлени, а само правото да ги използвате. За LLC тази опция е възможна. При този метод на плащане за акции обаче са възможни някои трудности.
Например може да възникне ситуация, когато правото на ползване на имот приключва по-рано от договореното от учредителите. В този случай срокът на лизинга изтича. Законно е установено, че в случай на подобна ситуация участник, който прехвърля правото на използване на имота като плащане за своя дял, по искане на учредителите, е длъжен да компенсира загубата под формата на парични плащания. Сумата ще бъде равна на наема за движимото или недвижимото имущество. Освен това такова прехвърляне на средства се извършва при същите условия, които са установени първоначално преди изтичането на периода на използване, установен по-рано. Приносът на имуществото в уставния капитал обаче се счита за предпочитан.
Компенсацията се предоставя в момент, но в разумен срок. Срокът за погасяване се определя от деня, в който учредителите представят своите вземания. Участниците могат да изберат друг начин за обезщетение. Това решение е документирано в протокола от общото събрание. В същото време участникът, към когото са отправени исканията, не участва в гласуването.
Доказателство за плащане
Вноската на имуществото в уставния капитал, която се прави от учредителите, трябва да бъде документирана. Такава информация се съхранява в създадената организация.
Всеки участник обаче трябва да получи и документи, потвърждаващи своя дял в общия фонд на организацията. Те трябва да бъдат правилно проектирани. Това е доказателство за приноса на собственост или права за използването му от участниците в организацията.
На първо място, основателят трябва да получи извлечение от разплащателната сметка на организацията, както и копия на платежни документи, акт за приемане-прехвърляне на материални или нематериални активи. Също така всеки член на дружеството трябва да притежава разпоредбите на устава. Указва факта на пълното изплащане на уставния капитал.
Освен това балансът не трябва да съдържа информация за непълно изплащане на уставния капитал на LLC. Доказателство за приноса на участник е получаването на разписка за касова бележка.
Като разгледаме какво представлява вноска от собственост върху уставния капитал, както и процедурата за неговото участие, можем да разберем механизма за провеждане на подобна операция за различни организации.