Центрове за финансова отговорност (CFD) - неразделна част от управлението на бюджета, включваща разделение на отговорността в рамките на предприятието.
Основни характеристики
Основни аспекти:
- финансова йерархична структура, включително Централния федерален окръг;
- структура на бюджета, която ви позволява да подготвяте отчети и планове за различни CFD.
Управлението на бюджета чрез CFD има следните отличителни характеристики:
- прехвърлянето на задачи за отделни показатели на различни нива в компанията, тези, които формират този фактор, се назначават отговорни;
- формирането на планове и тяхното изпълнение, работещи в единна координатна система на предприятието;
- фокус върху финансовите резултати;
- анализ на резултатите, като се вземат предвид факторите, отбелязани в плана;
- идентификация на съответствието с получените цели и показатели.
терминология
Центровете за финансова отговорност на предприятието са отделни структурни звена в организацията. Изпълнението им влияе върху икономическата ефективност на компанията. Основната задача е отговорността за правилната подготовка на финансовите планове и постигането на декларираните резултати.
Освен Централния федерален окръг, важна роля в дейността на компанията играе централната финансова институция (финансово счетоводство). Тези звена влияят на икономическите резултати на компанията и са предназначени да следят постигнатото. Център за разходи (разходен център) е единица, която провокира ниво на разходите, известно предварително от това, което вече съществува. CFD е отговорен за разходните центрове, а CFU поддържа текущото счетоводство.
Финансова структура
Типичен разходен център е технологично съоръжение. За правилното му функциониране е необходимо редовно да инвестирате в суровини, материали и други разходни позиции. От управленска гледна точка разходите, свързани с разходния център, са твърде малки, така че е неприемливо да се разпределя обект като независим CFD.
Финансовата йерархична структура е система, която комбинира всички CFD на компания. Той определя какво е подчиненото в организацията и на какво ниво е разположен този или онзи център. Тази логика на работа позволява да се постигне повишена ефективност при интегрираното управление на финансовите показатели.
Класификация: Показатели
Центровете на финансовата отговорност на предприятията могат да бъдат класифицирани по различни начини - има много теории, които предлагат оригинални подходи. Всеки от тях има положителни страни и слабости. Намирането на универсално решение не е лесно. Експертите препоръчват да се съсредоточи предимно върху икономическите показатели, за които са отговорни разглежданите CFD. Разделението по този принцип е еднакво подходящо за всички предприятия, независимо от техния размер, отраслова принадлежност и обхват.
Основните икономически показатели, въз основа на които се определят центровете за финансова отговорност в системата за бюджетиране:
- печалба в даден период от време;
- разходи за същия период;
- междинни резултати (условно те могат да бъдат определени като „пределен доход“);
- инвестиционни показатели като процент от инвестираните средства и печалбата, получена чрез тях;
- показатели за печалба за всички статии на дохода, без разходите, направени за същия период.
CFD класификация
Когато се вземат предвид описаните по-горе показатели, центровете за финансова отговорност на организацията могат да бъдат разделени на категории, както следва:
- Отговаря за разходите (поръчки, производствен процес, административен отдел, търговски услуги).
- Центрове за доходи, формиращи посоката на предприятието.
- CMD (пределен доход), отговорен за конкретна посока и печалбата, която носи на предприятието. Структурата задължително включва централен заключващ център, отразяващ преките производствени разходи, и централна банка, показваща рентабилността на посоката. CMD може да бъде отделна структура или комбинация от няколко точки от организационната бизнес верига.
- CPU (печалба), отговорен за положителното салдо след отчитане на всички разходи. Обикновено процесорът е предприятие или група от такива и комбинира център за данни, център за данни, център за данни (в зависимост от конкретната структура на определена организация).
- QI (инвестиция). Тези видове центрове за финансова отговорност се занимават с инвестиции; техните функции включват промяна на нетекущи активи. Основната цел на QI е оперативната ефективност по отношение на инвестираните средства. Това се изчислява от ROI. Структурата на QI: няколко интегрирани процесора, предприятие, холдинг, група компании. Често процесор, QI е един и същ обект. Тази ситуация е типична, когато смятат за независима компания, която реализира печалба и инвестира в някои проекти.
СН: функции и дейности
Изучавайки показателите на центровете за финансова отговорност, на първо място се обръща внимание на разходите, пряко свързани с ефективното използване на ресурсите и дейностите на компанията като цяло.
СН - това са единици, които се занимават с подобна работа. Те могат да бъдат разделени на две групи:
- производство;
- функционалност.
PTsZ е просторен както в контекста на материалните инвестиции, така и на разходите за труд. Това включва всички производствени единици. Тези елементи не участват пряко в ценообразуването, но харчат ресурсите на компанията и спестяват разходи. Ръководителите на PTZ са отговорни за разходите: те познават планираното ниво и следят неговото съответствие. Основната задача на шефа е да минимизира разходите.
FCZ са отговорни за общите нужди на бизнеса, разходите, свързани с икономически операции, финансови и правни операции.
Финансовата структура на предприятието: центрове на финансова отговорност на примера
Предприятието, разгледано по-нататък, е известна известна компания.
Изграждането на CFD започва с анализ на организационната структура на компанията. За да направите това:
- разпределя организационни връзки, формира списък;
- изграждане на йерархия чрез подчинение между връзките (като се започне от изпълнителния директор, завършва с по-ниски позиции - от отделни изпълнители);
- номерирайте връзките, като се вмъкнете.
От организационната структура и анализа на дейностите можете да направите правилните изводи за посоката на бизнеса на компанията. След това се формира финансова структура. За това се съставя директория, където се посочва всяка връзка и се отбелязва, че тя е характерна за нея: CD, CH, CPU, CH. Някои редове ще имат маркировки в няколко графи за принадлежност към центровете, докато други ще имат само една графика. Получената матрица помага за класифицирането на връзките в организационната верига.
Например за нашата контингентска компания това ще даде следния резултат:
- QI: компания.
- CPU: компания.
- CP: продажби.
- CH: маркетинг, администрация, финансисти, служители.
Въз основа на получената информация те съставят йерархичен списък, в който се отразява подчинението между отделите. На следващо място, за всеки определен централен федерален окръг се избира мениджър и върху него се полага отговорност за работата на центъра. Структурираната информация се съхранява в табличен вид.
CFD и управленско счетоводство
Центърът за финансово счетоводство и центърът за финансова отговорност във фирмата са инструменти, които позволяват децентрализиране на управлението на организацията, частично прехвърляне на отговорността от висшите мениджъри към персонала от средното и долното ниво.Струва си да се помни, че извършената работа, произведените продукти и предоставяните услуги не винаги могат да бъдат количествено определени по доходи.
Не всяка финансова структура, чиито центрове за отговорност са правилно разпределени, е изградена така, че отговорните мениджъри имат право да разпределят печалбата, получена от Централния федерален окръг, въпреки факта, че са ангажирани както в разходните, така и в приходните компоненти на предприятието. Колкото по-сложна е организационната, технологичната структура на компанията, толкова повече този въпрос е по-нестабилен. В същото време само с отчитане на отговорността може да се направи оценка, измерване, претегляне на плановете и тяхното изпълнение във всеки център.
Експертите съветват
Според установената практика управленското счетоводство се счита за най-ефективно, тъй като само то ви позволява да имате достъп до подходящи данни, въз основа на които можете да вземете правилното финансово решение. Работата прилага подходяща информация, генерирана от счетоводството, ако на преден план е поставена конкретна цел за финансово управление. Формирането на бази данни и създаването на отчети се осъществява от:
- Централно отопление;
- структурни звена.
анализира:
- финансови решения;
- технологично въвеждане;
- специфични продукти.
Препоръчва се това да се приложи на практика, като се използва удобна, проста информационна система. Това е разработено, като се вземе предвид децентрализираната власт в предприятието и факта, че мениджърите са отговорни лично за финансовите резултати на компанията.
Децентрализация и структура на компанията
Ако компанията е изградена върху идеята за децентрализирана отговорност, ако има център на финансова отговорност, бюджетиране, йерархична структура, която отчита конкретния вид дейност, можете да постигнете бърз и положителен успех. Защо това се случва? В традиционния подход се обръща твърде много внимание на грешките, които са направени от линейните мениджъри. Но при тази опция фокусът е само резултатът от работния процес, а не техническите точки. Мениджърите не се страхуват да поемат инициативата, те често въвеждат иновативни, иновативни идеи в компанията, което води до бързо и качествено решение на рутинните задачи. В резултат на това оптимизацията на цялата компания като цяло.
Не се изисква центровете на финансовата отговорност да съвпадат със структурата на компанията (организационна, индустриална). Необходимо е да се консолидират спомагателните, основни направления в работата на фирмата за някои взаимосвързани и управлявани от по-горе CFD. Също така е важно да се осигури информационна инфраструктура.
Алгоритъм В. Е. Хруцки
Известен местен икономист и анализатор предложи описания по-долу метод, който позволява да се идентифицира Централния федерален окръг, въз основа на който да се приложи ефективно финансово планиране на центровете за отговорност.
- Създава се списък, който включва всички разновидности на бизнес начинанието в организацията. Те също правят списък, включително продуктите, които продават.
- Анализаторите определят организационната структура на управление. Има два вида: линейна функционална и дивизионна.
- Разновидностите на дейност се разпределят между дялове в рамките на компанията, подчертавайки тези, които не са източник на печалба.
- Изчислете разходи, приходи, разходи за всяка единица. Отделно се разграничават регулираните и нерегулирани компоненти на разходите на предприятието.
- Разпределете звена, които отговарят за финансовите потоци и тяхното коригиране.
Финансова и организационна: каква е разликата?
Центровете на финансовата отговорност, формиращи финансовата структура на предприятието, са изградени, като се отчита връзката на паричната и икономическата. Организационното се формира въз основа на функционалността на отдел.Всеки от разходните центрове е зает от финанси от един тип, докато организационната структура включва групиране на такива функции, изпълнението на които е свързано с наличието на специфични умения и знания.
Финансовата структура показва йерархична система на отговорност в компанията. За нея ключът ще бъде концепцията за „резултат“. Основната концепция за организационната структура е „подчинение“. При създаването на такава структура е позволено да се прибягва до компромисни решения и да се изхожда от лични фактори. Финансовата структура е изградена строго върху реалностите на пазара, без отстъпки от лични впечатления и взаимоотношения.
Очевидно тези две структури са коренно различни. Това е свързано с определени затруднения при управлението: сякаш шофирате кола с изкривено управление. За максимална ефективност на предприятието е необходимо организационната структура да се приспособи към финансовата.
Какво друго да търся?
Задължителната концепция е бюджетът на центъра за финансова отговорност. Това се извършва, като се вземат предвид всички разходи и печалби на единицата, придружаваща операцията. В този случай е позволено да се пренебрегва:
- BBL (в баланса).
- BDSDS (движение на пари).
Това се дължи на факта, че Централният федерален окръг не контролира видовете дейности, които са отразени в тези документи.
Отговорността, присъща на Централния федерален окръг, е доста ограничена. Това се дължи на факта, че центровете за финансова отговорност се формират за постигане на конкретни показатели. В същото време трябва да се запомнят центровете за финансово счетоводство, които от своя страна наблюдават спазването на стандартите и ограниченията. DSCs също се класират като CFD.
Класификация на CFD: характеристики на търговско предприятие
Ако компанията е търговска, тогава за нея най-правилният метод за класифициране на CFD се счита, че се основава на функционалността и задачите на центровете. отличава:
- подкрепа;
- основните.
Основните работят върху производството на продукти, предоставянето на услуги и извършването на работа. Цената тук е цената на продукта. Семинарите и отделите за продажби са класически представители на основните CFD.
Спомагателните включват тези, които обслужват основните. Обичайно е да се разделят разходите им според Централния федерален окръг, да се обобщят получените стойности и едва след това да се оцени реалната цена. VTsFO е AHO, технически контрол, ремонт, инструментални работилници.
Отговорност и разходи
В някои предприятия са въведени йерархични системи, в които центровете за отговорност са идентични с централните служби. Тогава те говорят за съвпадащи CFD. В противен случай те се наричат „не съвпадащи“. Разходите възникват в специфични структурни единици, които консумират ресурси. Във връзка с такива звена те съставят планове, установяват стандарти и водят записи, предназначени за контрол на разходите и осигуряване на отчитане на разходите в организацията.
Ако местоположението на разходите съответства на Централния федерален окръг, такава структура се счита за оптимална. На практика CFD често отговаря за няколко отдела едновременно. В същото време ръководителят на структурното звено може да откаже да поеме отговорност за разходите, свързани с работата на друг отдел. В такива противоречиви ситуации окончателното решение ще бъде в администрацията на компанията. Анализаторите решават как да класифицират разходите и колко задълбочено е необходимо да обмислят процеса на тяхното формиране. Въз основа на взетите решения разходите се възлагат на конкретен CFD.