Транзитна търговия: рискове и данъчно счетоводство. Документи в транзитната търговия

Някои предприятия купуват и продават продукти, без да ги публикуват в склада. Тази дейност се нарича транзитна търговия, Обмислете характеристиките му.

Обща характеристика

Транзитна търговия със стоки включва две транзакции, които са независими една от друга. Фирмата съставя споразумение за продажба с производителя, вносителя и др. Въз основа на това дружеството приема задължението за заплащане на продуктите. От своя страна контрагентът се съгласява да изпрати стоките до склада, което компанията ще посочи.

Втората транзакция е с приобретателя. Това предполага задължение за доставка на стоките срещу договорена такса. В първото споразумение дружеството действа като приобретател, а във второто - продавач. Струва си да се каже, че именно в рамките на гражданския оборот той става все по-популярен транзитна търговия. потока от документи междувременно в тази област има редица характеристики. Предприятията трябва ясно да разбират и да следват правилата за попълване на разплащателни и придружаващи документи.

Специфични отрасли

Транзит на едро има редица функции. На първо място, компанията с първо споразумение превежда средства на производителя (вносителя и др.). Крайният потребител действа като rruzopoluchatel. Пикап в транзитната търговия не засяга същността на сделката. Този начин на продажба на продукти е възможен по силата на член 509 от Гражданския кодекс. Според закона доставката може да бъде извършена, inter alia, чрез прехвърляне на субекта, посочен в споразумението като получател.

Продуктите в този случай всъщност не се появяват в склада. На практика той може да липсва напълно, тъй като законодателството не изисква неговото съществуване. Междувременно компанията има право на собственост върху продукта. В съответствие с второто споразумение купувачът превежда средства за прехвърлените продукти. Подателят е доставчик на първата сделка, а всъщност не е търговска компания.

Важни точки

при договор за доставка на транзитна търговия при придобиване, той ще се счита за завършен в момента на доставката на продукта на превозвача. Той от своя страна приема задължението да доставя продукти до крайния потребител. При изпълнение задължението на транзитното търговско дружество да прехвърля продукти на купувача ще се счита за изпълнено в момента на доставка до потребителя. Това се дължи на факта, че сделката за продажба предвижда задължението на продавача да достави стоките на купувача.

Прехвърляне на собствеността

при договор за доставка на транзитна търговия следва да определи конкретния момент на прехвърляне на правата върху продукти. Това се отнася както за първата транзакция, така и за втората. Ясното определение на момента, в който собствеността върху закупения продукт от доставчика към търговското дружество и от транзитното дружество до крайния потребител позволява на страните справедливо да разпределят риска от загуба на собственост, правилно да отразяват датата на продажба на продуктите в отчетите при използване на метода на начисляване.

Правилата

Собствеността върху продукта възниква в момента на неговото прехвърляне. Съответната разпоредба е залегнала в член 223 от Гражданския кодекс в параграф 1. Под прехвърлянето на продукти се разбира пряката им доставка. Транзитна търговия не предвижда такова действие. Това се дължи на факта, че продуктите всъщност не пристигат в склада.Ако обектите не могат да бъдат предадени на получателя, прехвърлянето им на първия превозвач за последваща доставка до купувача действа като момент на прехвърляне. Това правило е залегнало в член 224 от Гражданския кодекс в параграф 1.

Прехвърлянето на стоки се извършва не от търговско дружество, а от доставчик при изпращането им от техния склад. В този случай моментът на доставка може да бъде потвърден чрез уведомление. Попълнените „Универсални предавания“ са приложени към известието. документи ". в транзитната търговия датата на получаване на дохода може да бъде определена от компанията по различни начини. Зависи от момента на прехвърляне на собствеността върху продукта.

Признаване на приходи

Когато правата на собственост се прехвърлят, когато стоките се доставят от складовете на доставчика, и на крайния потребител, когато пристигнат в неговото предприятие, печалбата на организацията се появява на датата на прехвърляне на предметите при доставка до купувача. Ако споразумението предвижда продуктите да се предоставят на купувача за съхраняване и той да ги притежава само след плащане, доходът се признава след окончателното уреждане. Случва се прехвърлянето на собствеността върху търговско дружество да става, когато предметите се доставят от склада на доставчика (например в присъствието на представител на компанията). В този случай продуктите незабавно се прехвърлят на крайния потребител (Pickup). В транзитната търговия В този случай печалбата ще се появи след доставка на продуктите до превозвача / купувача.

Основни документи

Като един от тях фактурата за ф. TORG-12. В транзитната търговия този документ е съставен в 2 екземпляра. Първата остава в предприятието, което продава продуктите, второто се прехвърля на приобретателя. Въз основа на информацията, въведена във формата, се извършва публикуване. Поради факта, че транзитна търговия включва сключване на две транзакции, тогава организацията трябва да има еднакво количество ценни книжа. В същото време крайният купувач и производител (вносител и др.) Ще разполага с копия от различни форми. "Транзитният" продавач не получава стоката в склада, не я освобождава на купувача, съответно, няма да действа като подател или получател на стоката.

Функции за пълнене

UPD в транзитната търговия потвърждава факта на прехвърляне на собствеността върху продуктите. Съответно формулярът, издаден на купувача, отразява изпращането на продуктите. Документи в транзитната търговия извършва се в съответствие с установените правила. Според разпоредбите на индустриалните разпоредби фактурата трябва да съдържа задължителни данни. Във формуляра, изготвен от доставчика, редовете се попълват:

1. "Платец". Посочва се предприятието на „транзитния“ продавач.
2. „Доставчик“ и „Спедитор“. Предоставя информация за производителя, вносителя и т.н.
3. "Получател ". При транзитна търговия (за пикап или доставка с превозвач) тази линия показва крайния потребител.
4. "База". Ето подробности за споразумението, сключено от доставчика и транзитното търговско дружество.

В графа „Ваканция е направена“ - се поставя подписът на отговорния служител. Редовете „Получени / приети товари“ не се попълват. Направена по този начин товарителница потвърждава изпълнението на задълженията за доставка на продукти до крайния потребител, посочени от търговската компания. Хартията се попълва в 2 екземпляра. Датата е денят, в който стоките се изпращат на получателя, а преди нея транзитният продавач трябва да прехвърли фактурата за купувача на доставчика. Тя посочва продажната стойност на продукта (не цената, на която продуктът е закупен от производителя (вносителя и т.н.). Тази фактура също трябва да бъде съставена в 2 екземпляра. Попълват се следните редове:

• „Спедитор“ - въвежда се информация за оригиналния доставчик.
• „Доставчик“ е организация на транзитни продавачи.
• „Плащач“ и „Получател“ - името на крайния купувач.
• „Основа“ - подробности за споразумението за доставка, сключено от търговското дружество и приобретателя на продуктите.

Редът „Ваканция произведена“ не въвежда данните. В страницата „Приет товар“ информацията е посочена от представителя на превозвача. Трябва да се отбележи, че на практика е позволено това поле да се остави празно, ако транспортната компания откаже да въведе информация в него. Редът „Получен товар” трябва да носи подписа на отговорния служител на купувача.

нюанси

След доставката доставчикът трябва да прехвърли оригиналната фактура на транзитния продавач. Крайният купувач от своя страна прехвърля на последния своето копие, направено на негово име. В резултат транзитният продавач ще получи и двете версии на фактурата, а оригиналният доставчик и крайният купувач ще получат копие от различните формуляри. Често участниците в транзакции не се срещат при изпълнение на задължения. В такива случаи "дистанционно"formlenie документи. В транзитната търговия документите се изпращат по куриер или изпращат по пощата.

Товарителница

В допълнение към универсалната форма, тя може да бъде изпълнена дизайн на TTN. В транзитната търговияКато правило се използва обща товарителница. В него има специално поле, в което са посочени подробностите за попълнените документи в зависимост от вида на доставката на превозното средство. при освобождаване транзитна търговия се използват:

1. Транспортни товарителници. Те се попълват при доставка с автомобили.
2. Железопътни товарителници. Те се пълнят по време на транспортиране с железопътен транспорт.
3. Тежест Използва се за корабоплаване.
4. Фактура и товарителница на изпращача. Те се пълнят, когато се транспортират със самолет.

Фактурата трябва да носи маркировките на изпращача и крайния клиент. Те са необходими, за да потвърдят изпълнението от страните на задълженията по сделката. В допълнение, тези данни се използват, когато кандидатстват за икономически отчитане на транзитни операции в търговията на едро.

Форма 1-Т

За отразяване на движението MPZ може да се използва, както бе споменато по-горе, TTN. При транзитна търговия тази фактура се издава в 4 екземпляра. Първият остава при подателя. Това е доставчикът. Фактурата му се използва за отписване на продукти. 2-ри, 3-ти, 4-ти екземпляр се заверяват от печатите и подписите на подателя и водача, с когото остават. Вторият формуляр се предава на крайния клиент. Това копие се използва за капитализиране на продукти. 3-тият и четвъртият формуляри се предават на фирмата, която притежава транспорта. Третият екземпляр се използва като основа за изчисления. Неговата компания, собственик на превозното средство, прилага към фактурата за транспорт и изпраща превозното средство на клиента. В някои случаи продуктите се доставят за сметка на търговско дружество. В такива ситуации той ще действа като клиент и платец съгласно договор за транспорт. Четвъртото копие е приложено към товарителницата. Използва се за записване на работата на транспорта и ведомостта за заплащане към водача.

публикуване

Ако основната дейност на предприятието е транзитна търговия, след това придобива собственост върху продуктите, независимо от получаването им в склада. Както е посочено в Инструкцията към сметкоплана, осчетоводяването на продуктите се извършва по сметката. 41. Но тъй като продуктите не пристигат в склада, използването на тази сметка се счита за неправилно. Алтернативно, вж. 45. Инструкцията съдържа препоръка за използването на тази статия за обобщаване на данни за наличността и движението на продукти, приходите от продажбата на които за известно време не могат да бъдат отразени в счетоводния отдел.

пост

Компанията, чиято основна дейност е транзитна търговияпри придобиване и продажба на продукти прави следните записи:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - приемане на продукти.
• Db sc 19 cd 60 - разпределение на сумата на ДДС, представена от производителя (вносителя и др.).
• Db sc 68, подс. "Изчисления за ДДС" Cd. 19 - приспадане на данъци.
• Db sc 62 cd 90 - отражение на дълга на купувача.
• Db sc 90, подс. 0,2 cd 41 (45) - отписване на стойността на покупката.
• Db sc 90, подс. 90,3 cd 68 - начисляване на сумата на ДДС върху приходите от продажба на продукти.

Добавен данък

В общия случай за изчисляване на ДДС от търговската организация датата, посочена в документите за доставка, тоест денят, в който е направена фактурата за купувача, действа като момент за определяне на базата за изпратените продукти. В същото време продуктите не се прехвърлят на крайния потребител и не се доставят на превозвача. Тези действия се извършват от изпращача на продукта. В този случай датата на първото съставяне на основната хартия, която се попълва или за превозвача, или за купувача, трябва да се счита за дата на доставка. За производителя (вносителя и т.н.) това ще бъде номерът на календара, посочен във фактурата, който се издава на крайния купувач.

Условия за приспадане

Съответното право възниква, ако:

1. Продукти, закупени за препродажба.
2. Има фактура от доставчика.
3. Продуктите се изписват с главни букви и има съответни първични хартии.

Понятието „придобиване“ включва прехвърляне на собствеността върху обекта. Публикуването означава, че получаването на продукти се отразява в акаунта. 41 или 45.

фактура

На дизайна на този документ трябва да се обърне специално внимание. Фактурата трябва да съдържа следната информация:

1. В редове 2-2b са посочени данните за производителя (вносителя и т.н.). Ето адреса на доставчика, TIN, PPC.
2. Ред 3 отразява същите детайли.
3. Вижте страница 4 за информация за крайния клиент.
4. Редовете 6-6b трябва да съдържат информация за търговската организация, нейната контролна точка и TIN.

При издаване на фактура от името на крайния купувач се отразяват характеристиките, свързани с продажбата на продукти. В редовете, свързани с продавача, са посочени данни за транзитната компания, в полето „Спедитор“ - информация за доставчика (вносител, производител и др.). Фактура се издава в рамките на 5 календарни дни. Отброяването започва от датата на доставка. Фактурата се записва в Книгата за продажби.

Данък върху дохода

Датата на получаване на доход от продажбата е денят, в който продуктът се продава. Тя се определя от правилата на член 39 от Данъчния кодекс. Съгласно параграф 1 от нормата, датата се определя независимо от реалното получаване на средства в заплащане за продукта. В тази връзка доходът ще се счита за получен при прехвърляне на собствеността от търговското дружество към купувача. Ако организацията отразява разходите и постъпленията, използвайки касовия метод, моментът, в който настъпва печалбата, ще бъде признат като дата на получаване на средства в касата или в касата, прехвърляне на материални активи за сметка на плащането и т.н. В такива случаи получените суми за доставени по-рано продукти се признават като доход, но също така и авансовите средства на купувача срещу бъдещи доставки.

разходи

При продажба на продукти, разходите, свързани с тяхното придобиване и продажба, се формират, като се вземат предвид разпоредбите на член 320 от Данъчния кодекс. Нормата определя процедурата за разпределение на разходите между платеца, които използват метода на начисляване. Разходите за текущия месец в търговската компания са разделени на косвени и преки. Последните включват:

1. Цената за придобиване на продукти, продадени в даден период.
2. Транспортни разходи за доставка на продукти до склада на купувача, ако те не са включени в покупната цена.

Необходимо е да се обърне внимание на един важен момент. Разходите за придобиване на продукти, доставени, но непродадени в края на периода, не се включват в разходите, свързани с производството и продажбите, докато не бъдат продадени. Транспортните разходи, свързани с балансите на продуктите, се определят от средния% за текущия месец. В този случай се отчита преносната стойност на останалите продукти в началото на месеца. Всички останали разходи се считат за косвени.

Разходи за плащане за услуги на превозвача

Счетоводството може да вземе предвид тези разходи по един от следните начини:

1. Цената на работата на превозвача се признава като цена за придобиване на продуктите и се включва в цената му. Съответната разпоредба е фиксирана в параграф 6 от PBU 5/01.
2. Разходите се считат за разходи, свързани с придобиването на продукти, но не се включват в тяхната себестойност. Те се разпределят между реализирани обекти и техните остатъци в края на всеки период съгласно методологията, предвидена в член 320 от Данъчния кодекс.
3. Разходите се считат за разходи, свързани с продажбата на продукти, и се включват в разходите за текущия месец. Тази опция е фиксирана в параграф 9 от PBU 10/99.

В повечето случаи предприятията използват втория или третия счетоводен метод. За отразяване на разходите се отваря специална подсметка за 44-та сметка. В случай на частично отписване, разходите трябва да бъдат разпределени между продадените продукти и баланса им в края на периода (месец). Избраният вариант е задължително фиксиран във финансовата политика на компанията.

Писане на бележки

Ако в договора за доставка се установи, че доставката е за сметка на купувача, тогава 76 командировки се използват в осчетоводяванията. В този случай се съставят следните транзакции:

1. Db sc 76 cd 60 - отразява дълга за транспортиране на продукти.
2. Db sc 60 cd 51 - превод на средства на транспортна фирма.
3. Db sc 62 cd 76 - дълг към купувача за компенсиране на транспортните разходи.
4. Db sc 51 cd 62 - получаване на средства за възстановяване на транспортни разходи.

Особености на данъчното облагане

Според някои експерти има известна несигурност при провеждането на транзитна търговия с квалифицирани транспортни разходи, за да се изчисли данък върху дохода. По смисъла на член 320 от Данъчния кодекс, преките разходи включват разходите за транспортиране на закупени продукти до склада на платеца-приобретателя. Ако продуктите се доставят транзитно, тоест компанията плаща за транспорт от доставчика до купувача без съхранение, съответно доставката до склада отсъства. В тази връзка е изключително рисковано да се разглеждат такива разходи като преки. В крайна сметка те не са свързани с придобиването на закупени продукти и доставката им до склада. Такива разходи могат да се квалифицират като транспортни разходи, свързани с изпълнението. В този случай те могат да се разглеждат като косвени разходи. Такъв подход би позволил тяхното разпределяне към разходите за отчетния период.

Според някои автори най-приемливият вариант е признаването на транспортните разходи като разходи, свързани с придобиването на продукти. В този случай размерът на разходите се включва в цената на закупените стоки. Ако това не е направено, регулаторните органи могат да изискват те да бъдат отнесени към разходите за доставка на продукти до склада на данъкоплатците. Тази опция предполага необходимостта да се разпределят тези суми между продадените продукти и тяхното салдо със средния% за текущия период, като се вземе предвид преносната сума на останалите обекти в началото на месеца.