ДДС (данък върху добавената стойност) е косвен данък, начин за попълване на държавния бюджет чрез премахване на частичните разходи за продукт, услуга или работа, които се събират на различни етапи от производствения процес. Но има ситуации, когато не е нужно да го плащате. ДДС 0 в какви случаи? За това по-нататък.
Видове ставки на ДДС
Основната ставка на този данък се счита за 18%. Това е един вид стандарт. Но има различни изключения от правилото, когато ставката на ДДС е намалена до 10% или дори равна на нула. Става въпрос за 0% ДДС ставка, която ще бъде разгледана в тази статия.
Законодателни нюанси
В такива случаи процентът на ДДС с 0% се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 21. Обикновено се определя от експортни операции и когато определен пакет документи се представя от данъкоплатеца. Той е длъжен да обоснове прилагането му.
В допълнение, 0% (%) ставка на ДДС е ставка, която се възстановява от бюджета. Трябва да се помни, че тарифа без ДДС не е едно и също нещо.
Нулева лихва
По-долу е посочено в кои случаи се прилага ставка на ДДС 0%:
- услуги за международен превоз на стоки (когато стоките се транспортират по море, речни параходи, както и със самолети, както и железопътен и автомобилен транспорт, в които местоположението на местоназначението или отпътуването е извън Руската федерация);
- работа (услуги), извършвана от компании, участващи в тръбопроводния транспорт, нефт и нефтопродукти;
- услуги за транспортиране на природен газ по тръбопровод, който се изнася извън Руската федерация или се внася в Руската федерация, това включва също услуги за транспортиране на внос на газ до територията на Русия и по-нататъшната му преработка;
- услуги, предоставяни от организации, управляващи националната електрическа мрежа, които предават електроенергия през националната електрическа мрежа до чужди страни;
- работи (услуги), които се извършват от руски организации в пристанищата на моретата, реките, прехвърлянето и складирането на стоки, преминаващи руската граница, а документите, приложени към стоките, посочват пунктовете за изпращане на стоки и (или) приемането на стоки, които са извън Руската федерация ;
- работа (услуги), свързани с преработката на стоки, които са поставени под митническия режим за обработка на митническата територия;
- услуги за предоставяне на железопътен подвижен състав или контейнери, които се предоставят от руски организации или индивидуални предприемачи с цел извършване на превоз или железопътен превоз на експортни стоки при условие, че дестинацията или пунктът на отпътуване е в Русия;
- работа (услуги), която организациите на вътрешния воден транспорт извършват, както и стоки, които се внасят в митническия режим на износ по време на транспортиране на стоки в Русия от пункта на тръгване до мястото на разтоварване или прехвърляне на кораби, морски или смесени (море-река) или друг вид транспорт;
- работа (услуги), които са пряко свързани с превоза на стоки и поставени под митнически транзит при преместване на чужди стоки от митницата по мястото на пристигане в Русия към митницата от мястото на отпътуване в Русия;
- услуги за превоз на пътници и багаж с условията, че отправната точка, както и пунктът за пристигане са извън територията на Руската федерация.Пропускът по време на транспортирането се основава на един международен документ за превоз;
- стоки (работи, услуги) в областта на космическата професионална дейност;
- стоки, изнесени по митническия режим, както и стоки, поставени под процедурата, в която има свободна митническа зона, и потвърждаващи документи трябва да бъдат подадени на данъчната служба. 0-процентната ставка на ДДС се прилага за продажбата на тази група активи;
- благородни метали за данъкоплатците, занимаващи се с добив, както и производството на такива метали от скрап и отпадъци, съдържащи благородни метали, до Руския държавен фонд за скъпоценни камъни и метали, банки и Централната банка на Руската федерация;
- стоки (работи, услуги), предназначени за чуждестранни дипломатически мисии, както и за лична употреба на дипломатически, както и на административни и технически представители на тези ведомства, членовете на техните семейства, живеещи с тях, също се включват, само ако щатите на тези чуждестранни представители предвиждат подобно ред или такъв ред е посочен в международния договор на Русия;
- доставки, изнасяни от Русия. В тази статия като гориво и гориво и смазочни материали (горива и смазочни материали), които са необходими за нормалното функциониране и движение на въздушни и морски съдове, се считат за доставки;
- работи (услуги), които се извършват от руски превозвачи с железопътен транспорт, а именно транспорт или превоз на стоки, изнасяни от Русия, преработени продукти и свързаните с тях работи (услуги);
- изграждането на кораби, подлежащи на регистрация в Руския международен списък на корабите, само въз основа на представяне на необходимите документи на данъчните власти.
За да използвате нулева лихва върху данъка, трябва да потвърдите това право.
Документи, потвърждаващи правото на прилагане на ДДС 0%
По време на продажбата на стоки и за потвърждаване правото на прилагане на ставката на ДДС от 0% (%), в данъчната служба трябва да бъде представен следният пакет документи:
- Споразумение (копие от споразумение), съставено между данъкоплатец и лице на чужда държава относно възможността за доставка на стоки извън единната икономическа зона или Митническия съюз. Ако договорите съдържат информация, свързана с държавната тайна, тогава вместо копие се представя извлечение от договора, което съдържа необходимата информация за възможността за данъчен контрол.
- Банково извлечение (копие от банково извлечение), което потвърждава действително получените постъпления от продажбата на стоки (доставки) в чужда държава по сметката на данъкоплатците в руска банка.
- Митническа декларация (или копие от митническата декларация) с необходимите марки на руската митническа служба, която е освободила стоките в процедурата за износ, и руската митническа служба на мястото на отпътуване, откъдето стоките са били изнесени от Русия и други територии под нейната юрисдикция.
- Копие от корабоплаването и (или) друг документ с необходимите маркировки на граничните митнически служби, което потвърждава, че стоките са изнесени от Руската федерация, друга територия под нейната юрисдикция.
ДДС 0 в какви случаи? Това е често срещан въпрос.
Специален повод
В ситуация, в която стоките са поставени под митническия режим в свободна митническа зона, те подават:
- договор (копие от договора), сключен с резидента;
- се предоставя сертификат (копие от удостоверението), което показва регистрацията на лице като жител на специална икономическа зона;
- банково извлечение (копие на банковото извлечение), както и копие от касовото нареждане, което потвърждава факта на получаване на приходи;
- митническа декларация (копие от митническата декларация) с необходимите марки от митническата служба.
Продажба на стоки чрез комисионен агент
В този случай и 0-процентната ставка на ДДС е определена предполага продажба на стоки чрез упълномощено лице или агент, което е посочено в договора за комисионна, договора за агентство или в споразумението за агентство. Съгласно договор за комисионна, подписалият определена сума възнаграждение също има право да извърши сделка от свое име, но за сметка на друго (клауза 1 на член 990 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Пакет документи за IFTS
Следните документи се предоставят или прехвърлят в данъчната служба:
- Предоставят се копия от комисионното споразумение, споразумението за комисионна или агенционното споразумение на данъкоплатеца с адвокат или агент.
- Договорът (копие от договора) на лицето, което доставя стоките за износ по указание на данъкоплатеца, с лицето на чужда държава за доставка на стоки извън нашата страна.
- Банково извлечение (копие от банковото извлечение), което потвърждава действителното получаване на средства след продажбата на стоките на лице в чужда държава по банковата сметка на данъкоплатец или адвокат (комисионер, агент) в руска банка.
ДДС 0 в какви случаи? Това представлява интерес за мнозина. Но не всеки знае как да постигне това.
Ако срокът за подаване на документи
Какво да направите в този случай и има ли изход от ситуацията? Копия от документи се изпращат от данъкоплатеца в рамките на сто и осемдесет календарни дни, но не по-късно от датата на поставяне на стоките в митническите процедури за износ в свободен митнически режим на движение.
Ако след изтичането на периода от 180 календарни дни данъкоплатецът не е предоставил необходимите документи или копия на документите, тогава операцията по продажба на стоките (работата, услугите) се счита за непотвърдена и подлежи на облагане със ставки 18% или 10%. ДДС 0 в какви случаи прегледахме.
Възможно ли е да върнете това, което вече е изтекло в бюджета?
Ако в бъдеще данъкоплатецът предостави на данъчните власти подкрепящи документи, които оправдават, че данъчната ставка е 0%, тогава сумите, платени по-рано с по-висока ставка, ще бъдат върнати на данъкоплатеца.
В заключение
Според горната информация може да се отговори в кои случаи се прилага ставка на ДДС от 0% (%) и какви условия трябва да бъдат изпълнени. Основното е да запомните, че всякакви действия на територията на Русия трябва да се извършват в рамките на закона. Перспективата за нулева ставка може да бъде реална само ако дейността на икономически субект отговаря на критериите за нейното прилагане.