Разходи, свързани с производството и продажбата на продукти

Собственият бизнес винаги е изпълнен не само с печалба, но и с разходи: за работна заплата, изплащане на заплати на служителите, плащане на данъци - пари са необходими за всичко. Но освен тези разходи, които все още са по-свързани с резултата от работата, има и такива, които са свързани с директния процес на дейност - това са разходите, свързани с производството и продажбата на продукти. Какви са те, какво казва държавата за подобни разходи и могат ли да бъдат оптимизирани по някакъв начин?

Законодателна рамка

Като начало, разходите, свързани с производството и продажбите, подлежат предимно на Данъчния кодекс, член 253, за да бъдем по-точни. Според Данъчния кодекс разходите за:

• Директно производство (т.е. производство), съхранение и доставка на стоки, както и извършване на всякаква работа и предоставяне на услуги, както и продажба на строителни работи и услуги. Тоест, ако фирмата е произвела например маса, тогава средствата, изразходвани за нейното производство (от закупуване на суровини до опаковане в кутия, преди да бъдат изпратени в склада), наемане на складово помещение, транспорт (логистичните разходи се изчисляват тук) - всичко това Счита се за разходи за производство и дистрибуция. Същата група включва разходите, да речем, за ноктите, които един майстор използва за предоставяне на услугите си.
• Поддържане на правилното състояние на оборудването, използвано в производствения процес или предоставянето на услуги. Той отчита поддръжката и навременните ремонтни дейности и модернизацията, ако е необходимо - всички разходи, свързани с инструмента.
• Развитието на природните ресурси - в този случай те се считат за част от инструментите.
• Научен и технологичен прогрес. Без него няма да е възможно да се поддържа оборудване в добро състояние, както и да се предоставят най-подходящите услуги.
• Застраховането. Да се ​​занимаваш с предприемаческа дейност, като същевременно не гарантираш безопасността не само на служителите, но и безопасността на оборудването, е просто неразумно. По-добре е да се сведат до минимум всички възможни рискове, като се застраховат както човешки, така и технически ресурси.
• Други подобни разходи.

Очевидно разходите, свързани с производството и продажбите, са разделени на много групи. Почти всичко, което пряко или косвено е свързано с предоставянето на услуга или извършването на някаква работа, производството на определен продукт и подготовката му за продажба, може да се причисли към тази голяма група. Единственият въпрос е в коя категория разходи да попадне определен продукт или услуга. Парадоксът е, че последната категоризация не засяга данъчното облагане.

Компоненти

Освен това, заслужава да се отбележи, че разходите, свързани с производството и продажбите, се състоят от разходи за:

• Материалната част от производството или предоставянето на услуги. Тук говорим за всички ресурси, използвани в процеса на производство на определен продукт или изпълнение на задълженията му, свързани с услуга. Тези разходи могат да бъдат разделени на две подгрупи: директни и разпределени. Преките разходи, свързани с производството и продажбата, са свързани с предоставянето само на един вид услуга или освобождаването на един вид стоки; разходите им се фиксират чрез измервания (предварително се знае колко този или онзи ресурс ще е необходим за осигуряване на определена услуга или за производство на стоки).Разпределените разходи са свързани с участието на ресурса в производството на няколко вида продукти и тяхното отчитане се извършва чрез разпределение на стойността им за всички стоки, в производството на които са били използвани. Например, ако една компания се занимава с производството на мебели, тогава използването на гранит не е много характерно за него, то ще се използва само при производството на един модел, тоест ще бъде свързано с преки разходи. Що се отнася до дървесината, тя се използва за почти цялата гама продукти, тоест ще бъде записана като разпределени разходи.

• Възнаграждение на труда. Тук също се вземат предвид заплатата на производствените работници и изплащането на стимули и социалната подкрепа. Това включва и възнаграждение на служители без персонал, чиито услуги компанията не използва редовно (поканени икономисти, ако компанията не може да си позволи своите собственици, или дизайнери, ако те обикновено не са необходими).
• Суми начислена амортизация. Много предприемачи обичат да играят с този артикул. Амортизационните разходи покриват разходите за поддържане на оборудването (най-често) в добро състояние за по-нататъшно производство. Обикновено определена сума, която ще бъде инвестирана в бъдеще в модернизацията на оборудването, неговия ремонт и друга работа с него, се разпределя за определен период от време. Месечните разходи за амортизация се инвестират в стойността на стоките, така че купувачът плаща за тях, купувайки този продукт. Номерът е, че с намаляване на амортизационния период размерът на месечните разходи ще се увеличи (общите разходи ще останат същите, но те ще се увеличат, ако ги разделите на по-кратък период от време), тоест производителят ще получи повече печалба за по-кратък период от време.

Други разходи

Горните списъци включваха и други разходи, свързани с производството и продажбите. Какво се разбира от тях?

Според Данъчния кодекс, тази група включва данъци и такси, които се облагат с произведени стоки или предоставени услуги, както и мита, които износителите или вносителите на стоки трябва да плащат. Отделно трябва да се отбележи, че законът не задължава предприемачите да включват разходите за продажби и производство в общата сума на разходите, които след това ще бъдат облагани с данък. Плащането на данък върху тях е право, но не и задължение, поради което някои предприемачи предпочитат да определят такива инвестиции само в собствения си счетоводен отдел, без да информират данъчните власти за тях. Струва си да се отбележи, че с някои усилия дори тези разходи могат да бъдат отнесени към данък върху дохода, което ще позволи да се плаща много по-ниска сума за тях.

Внимание! Създаване на условия на труд

Но не всички разходи избягват прекомерното внимание на данъчните власти. Съществува специален списък на разходите, които „контролерите“ проверяват с особено внимание.

Сред тях например са разходите за добри условия на труд. Те обикновено не попадат в данъка върху дохода и се плащат отделно, което е напълно неизгодно за предприятието. Вярно е, че има възможност да се убедят данъчните инспектори, че подобна грижа за служителите не е прищявка на управлението, а производствена необходимост, като по този начин се прехвърлят други разходи, свързани с производството и продажбите, в категорията на облагаемия доход.

Например компанията реши, че служителите й трябва да се хранят в собствената си трапезария, а не да ходят в близките кафенета. Оборудването на съответните помещения, закупуването на мебели, наемането на допълнителен персонал - всичко това вече изисква инвестиция, но данъците все още не са платени! За да може компанията да докаже: столова е необходимост и следователно попада в данък печалба, могат да се използват следните аргументи:

• По закон работодателят е длъжен да осигури на служителите си място за хранене.
• Ако в близост до мястото на работа няма заведения за обществено хранене, тогава вашата собствена трапезария е необходима, за да осигурите домакинските нужди на служителите (задължението на последните е залегнало в Кодекса на труда).

И ако компанията реши да закупи климатик за своите служители, можете да окажете натиск върху факта, че според санитарните стандарти има определени изисквания за температурите вътре в работното помещение, за които е необходимо климатизиране. Що се отнася до охладителите в работните стаи, те ще станат производствена необходимост, ако водата от чешмата не може да се пие и това трябва да бъде потвърдено с подходяща специална документация. Докосването до отчитането на разходите, свързани с производството и продажбите, може да включва и разходите за шезлонги за служителите, които са необходими за осигуряване на санитарните и битовите нужди на работниците, особено подобен разход е от значение за предприятията, където има няколко работни смени или има нередовен работен график, т.е. където служителят може дори да има физическа нужда да се отпусне нормално.

Тоест, за да се включат някои разходи, които на пръв поглед по никакъв начин не са свързани с освобождаването на стоки или предоставянето на услуги, в този списък е достатъчно да намерите подходящи артикули в санитарните правила или Кодекса на труда и освен това да се запасите с документи, потвърждаваща коректността (например действа за състоянието на заетата служба). Теоретично е възможно да се докаже легитимността на изискванията без допълнителни документи, но въпреки това документалните доказателства изглеждат много по-впечатляващи от думите на съседи и познати.

Транспортни разходи

Друг вид разходи, свързани с производството и продажбата, по-скоро, косвено, са разходите за превозни средства. Някои компании предпочитат да използват личния транспорт на своите служители, отколкото да купуват собствен, „предприемачески“. За да бъдат правилни такива действия от гледна точка на законодателството, трябва или да съставите подходящ договор за лизинг или да плащате определена сума пари на служителя веднъж в определен период (обикновено веднъж месечно) като компенсация за използването на автомобила му в делата на компанията.

Компенсацията подлежи на облагане с данък върху дохода, което вече намалява данъчната тежест върху нея. В допълнение, това зависи от мощността на двигателя (ще бъде или 1200, или 1500 рубли).

Но наемането на кола ще бъде по-изгодно от икономическа гледна точка: абсолютно всички разходи, свързани с транспорта, могат да бъдат включени в данъка върху дохода. А сумата, която служителят ще получи за даване на автомобила си за временно ползване, няма да подлежи на застрахователни удръжки, както би било в случая на обезщетение, когато разходите, свързани с производството и продажбата, ще подлежат на сериозни плащания. Според експерти, спестяванията ще бъдат почти двойни, което в съвременния свят играе значителна роля.

Въпрос на земята

Съставът на разходите, свързани с производството и продажбата, включва и разходите за поддържане на земята. Купувайки го, компанията трябва да реши дали ще изплаща доходите равномерно (тоест сумата ще бъде разделена на равни части и ще бъде изплатена в рамките на определен период) или неравномерно (в суми, които няма да надвишават 30% от данъка върху дохода за последния отчетен период. Тоест сумата ще варира до пълното изплащане на данъчните задължения). Заслужава да се отбележи, че правото да избират да плащат данъци важи само за онези парцели, които преди придобиването са принадлежали на държавата и също са били закупени от 2007 до 2011 г., за други парцели тези правила не се прилагат.

Защо е необходимо всичко това?

Между другото, какъв е смисълът да се отчитат разходите, свързани с производството и продажбите? Странно е да не споменаваме това веднъж, като разгледахме не само общата класификация на такива разходи, но и някои от най-разпространените им видове!

Най-логичното обяснение е, че определянето на всички такива разходи е необходимо, за да има реална представа за това каква част от предприятието вече е изразходвана. Освен това висококачественото отчитане на разходите ще помогне за навременното идентифициране на загубите и разходите, които биха могли да бъдат избегнати при определени условия, като по този начин ще спестите пари. Счетоводството на разходите също ще помогне за контролиране на процеса на разпределение на ресурсите и финансовите потоци (по-специално заплатите, амортизационните разходи) в рамките на компанията. Наличието на толкова голям обем информация за наличните средства и как да ги използва ще даде възможност на компанията да направи дългосрочна прогноза за дейността си, при която, като се вземе предвид съществуващият опит, групирането на разходите, свързани с внедряването и производството, може да бъде променено. И, разбира се, цялата получена информация ще бъде използвана за анализ на резултатите от дейностите на компанията, въз основа на които ще бъде съставен планът за устойчиво развитие на страната, споменат в предишния параграф.

Допълнителни класификации

Връщайки се към въпроса за класификацията, струва си да се отбележи, че има огромен брой различни видове групи разходи. Разходите, свързани с производството и продажбата на продукти, могат да бъдат разделени на фиксирани и променливи. Първата категория включва плащания, които по никакъв начин не зависят от обема на производството (например колко продукта не се произвеждат на машината, цената на електроенергията за нейната работа ще остане същата). В случай на променливи разходи, те са обект на мащаба на производство (транспортирането на двадесет кутии стоки ще струва по-малко от десет кутии за един и същ продукт поради факта, че цената му ще бъде разпределена на по-голям брой проби).

Разходите, свързани с производството и продажбата на стоки, също са текущи (тоест плащания, които са задължителни за даден период от време) и предстоящи (докато тези разходи не са, но те ще възникнат в дългосрочен план).

Друга възможност за класификация е за центровете за отговорност. Разходите за производство и продажба възникват в различни подразделения и отдели на компанията, в различните й магазини и секции. Мястото на възникване може да се използва и като характеристика на разходите, тъй като това ще помогне да се идентифицират най-нерентабилните (или нуждаещите се) части на предприятието.

Основи на счетоводството

За да се контролират всички разходи, е необходимо внимателно счетоводство. Това се случва при такива позиции като:

• Преки и разпределени материални разходи, свързани с производството и продажбата (тези, които се отнасят до ресурси, използвани в производствения процес на стоки или предоставяне на услуги, амортизация на оборудването и т.н., към нечовешки фактори).
• Преки и разпределени разходи за служители (всякакви плащания, пряко или косвено свързани с персонала).
• Косвени производствени разходи.

В същото време при извършване на счетоводство е необходимо да се вземат предвид общите разходи за ресурси, изразходвани в процеса на трудова дейност, както и разходите за заплатите на служителите, застрахователните премии и разходите за технически фактори - абсолютно всички разходи, свързани с производството и продажбата, се включват във финансовите доклад.

За професионалисти: заеми и дебити

Продължаваме разговора за това как счетоводните разходи, свързани с производството и продажбите. Тяхното осчетоводяване може да се извърши с помощта на мениджърски сметки (за дебит на сметки 811, 812, 824, 835 и заеми по сметки 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 със задължителното прилагане на работен баланс на предприятието поради липсата на салда по сметки на осми клас) или без тях (последният метод е по-подходящ за онези компании, които са фокусирани върху производството на една група стоки или предоставянето на една група услуги. Операциите се извършват по дебита на сметка 215 и заеми 211, 531, 533, 544).

заключение

Безопасно е да се каже, че разходите, свързани с производството и продажбите, са доста противоречива тема от данъчна гледна точка. От една страна, върху тях се събират отделни специални данъци, но от друга, с някои усилия те могат лесно да бъдат издадени като част от данъка върху дохода. Има много опции за класифициране на такива разходи и не е възможно да изберете един от тях като единствено правилен. Въпреки факта, че обикновено данъчните власти са много толерантни към въпросите за разходите за производство и продажби, те са особено привлечени от разходите, свързани с производството и продажбата, свързани с личния транспорт, земята, както и оборудването на някои не съвсем офис помещения.