Данъчното законодателство е съществен елемент в икономическата политика на Руската федерация. В тази статия ще бъдат анализирани концепцията, особеностите и видовете данъчни правоотношения.
Относно данъка
Като начало си струва да обърнете внимание на самото понятие "данък". Според член 8 от Руския данъчен кодекс под данък се разбира плащане, начислено от държавата, което е индивидуално, безвъзмездно и задължително. Данъкът е отчуждаване на определена от закона част от определена сума пари. Тези средства идват или на съответните държавни органи, или на местната власт.
Има и застрахователни премии. Според закона това са задължителни пенсионни плащания. Такива плащания са свързани с увреждане, понятието майчинство, задължително здравно осигуряване и др.
Какви отношения са регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация (Данъчен кодекс)? Член 2 се отнася до регулирането на властовите отношения за формиране, въвеждане и по-нататъшно събиране на такси, вноски и данъци. Нормативният акт установява понятието, видовете и структурата на данъчните правоотношения. Всичко това ще бъде описано по-късно.
За признаците на данъчните правоотношения
Както всяко друго социално ориентирано явление, данъчната политика има редица интересни характеристики. Това изтъкват юридическите експерти:
- правни отношения с данъчен характер в повечето случаи са парични по своя характер;
- данъчната политика винаги е наложителна, тоест тя се изгражда строго според вертикална йерархия и се основава на строги принципи на подчинение;
- данъчната политика се формира в процеса на извършване на специални данъчни дейности, която е насочена към сгъване, разпределение и ефективно използване на получените финансови ресурси, които влизат в бюджета "от джоба" на юридически и физически лица;
- както образуването и използването, така и прекратяването на различни видове данъчни правоотношения трябва стриктно да отговарят на руските разпоредби;
- държавата като властна система е задължителна страна на данъчните правоотношения, което показва императивния и властен обществен характер на цялата разглеждана система.
По-нататък ще говорим за конкретни видове данъчни отношения, изградени и залегнали в съвременната правна литература.
Данъчна класификация
Класификацията включва понятието, особеностите и видовете данъчни отношения. Всичко това се класифицира веднага в няколко групи, които са разработени от различни правни експерти. В същото време всички учени разделят правните отношения с данъчен характер на защитни и регулаторни. Регулаторните взаимоотношения могат да установят или събират такси и данъци. Взаимоотношенията със защитен характер, колкото и трудно да се гадае, са необходими за контрол на висококачественото изпълнение от страна на гражданите на техните данъчни задължения.
Според друга класификация видовете данъчни отношения се делят на следните групи:
- Материални и процедурни. В първия случай става въпрос за изчисляване и плащане на такси и данъци, а във втория - за процедурата за разпределяне на плащания, данъчни ревизии, прокуратура и др.
- Абсолютен и относителен. Ако само една страна е дефинирана в абсолютни отношения, тогава всички права и задължения както на данъкоплатците, така и на данъкоплатците са ясно посочени в относителни отношения.
Има и териториална класификация. Тя ще бъде описана по-подробно по-долу.
Относно федералното данъчно облагане
Според член 12 от разглеждания нормативен акт федералните такси и данъци признават плащания, които са установени за плащане в цяла Русия. Това включва значителна сума на плащанията. По-специално, заслужава да се подчертае:
- воден данък;
- държавни мита;
- плащания на данък върху добавената стойност;
- акцизи и данъци върху физическите лица;
- данъчни плащания за добив, проучване и използване на минерали и различни видове минерали;
- плащания на печалба на големи организации;
- акцизи и данъци върху добавената стойност;
- всички видове данъци върху физическите лица, тоест върху обикновените граждани;
- плащания за използването на биологични ресурси и предмети от животинския свят.
Така понятието и видовете данъчни отношения от федерален тип са залегнали в закона - както във разглеждания федерален закон, така и в член 71 от руската конституция.
За регионалните данъци
Понятието, видовете и структурата на данъчните правоотношения от регионален характер са залегнали в член 14 от разглеждания нормативен акт. Според закона данъчните плащания в предприятията подлежат на плащане на териториите на съответните региони на Руската федерация. Такива данъци се формират и въвеждат в строго съответствие с основния закон на държавата и решенията на конкретни субекти на Русия.
Какво точно е включено в регионалната данъчна система? Тук заслужава да се подчертаят три основни групи:
- Транспортна такса. Според член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация в този случай всички потребители на превозни средства, както индивидуални, така и маршрутни, се признават за данъкоплатци.
- Хазартна дейност. Обектите на данъчно облагане тук са хазартни маси и игрални автомати, точки за залагания, букмейкъри и др. Лицата, които плащат данъци в тази област, са собственици на хазартния бизнес.
- Организационна собственост. Според член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация обектите в представената група са всички видове движими и недвижими имоти - с изключение на поземлени парцели, културни обекти и някои други елементи.
Анулирането на определен регионален данък е възможно само с решение на съответното образувание.
За местните данъци
Последната група в териториалната класификация на видовете и признаците на данъчните правоотношения са плащания от местен характер. Тук говорим за териториите на конкретни общини, тоест за градските квартали и селища. Според член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, три основни групи принадлежат към местното данъчно облагане:
- Такса за търговия. Обектите на тази група са, колкото и трудно да се гадае, търговски организации под формата на индивидуални предприемачи или юридически лица. Това е продажба на стационарна или нестационарна мрежа, продажба на стоки от склад, търговски организации без складове и др.
- Такси за земя. Член 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отнася до парцелите на руските градове. Парцелите, културните обекти и земите, извадени от обращение от горския фонд, не са включени в представената група.
- Собственост на гражданите. Обектите тук са жилищни сгради, апартаменти или стаи, гаражи или паркоместа, комплекси с недвижими имоти, незавършено строителство, други сгради и структури.
За всички представени данъчни групи държавата може да въведе специални данъчни режими. Те ще бъдат описани по-късно.
За специалните данъчни режими
Член 18 от Данъчния кодекс третира така наречените данъчни режими. Според закона това са специални явления, които предвиждат специална процедура за определяне на елементите на данъчното облагане, а в някои случаи напълно се освобождават от задължението за плащане на данъци и такси. Ето режимите, посочени в нормативния акт:
- Опростена схема за събиране на данъци.Съгласно член 346.11, подобна система се прилага за предприемачи, работещи поотделно. Опростена схема включва освобождаване от плащания на доходите.
- Специална система за производители в областта на селското стопанство.
- Данък върху споделянето на продукти.
- Замяна на единния данък с начисления за определени видове производство и т.н.
Специалистите в областта на правната методология класифицират специалните данъчни режими като видове данъчни отношения.
Относно видовете субекти на данъчните правоотношения
Основен предмет на данъчното право е, разбира се, самият данъкоплатец. Това е физическо лице, чиито задължения включват своевременното плащане на такси, вноски и самите данъци.
Второто образувание в системата е данъчният орган. В съответствие с член 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация такъв орган се нарича единна централизирана система, която упражнява контролни и надзорни функции за навременност и пълнота на плащанията. Данъчните власти имат право да извършват данъчни одити, да изискват навременни плащания от платци и в някои случаи да изземват документация.
Така понятието и видовете субекти на данъчните правоотношения са залегнали в закона и не могат да бъдат подложени на никакви промени, различни от тези в съответствие с руските разпоредби.
За обектите на данъчните правоотношения
Член 38 от Данъчния кодекс съдържа основните цели на данъчното законодателство. Веднага си струва да се отбележи, че обектът е самата концепция за продажба на стоки или услуги. Тя може да бъде реализируема собственост, разход или доход, стойност на стоки или услуги и т.н.
Ако говорим за конкретен данък, тогава той трябва да присъства и независим обект (или редица обекти). Също така си струва да се отбележи, че съвкупността на някои обекти на граждански права също може да се нарече собственост.
За видовете данъчни престъпления
Нарушенията на правните отношения формират отделна група, която също е залегнала в закона. Какво е нарушение на данъчното право? Според член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация това е виновно, незаконосъобразно действие на данъкоплатец или данъчен орган, за което законът установява отговорност. Могат да се разграничат следните групи данъчни нарушения на закона:
- нарушение на процедурите за данъчна регистрация;
- избягване на регистрация;
- неподаване на специална данъчна декларация;
- укриване на данъци и т.н.
Санкциите за такива нарушения се определят от Административния и Наказателния кодекс в зависимост от тежестта на деянието.