През 2001 г. беше приет Федералният закон № 119, който окончателно определи позицията на одиторите и одитираните субекти, техните задължения, права. Законът определя позицията на самите одитори, организациите, участващи в одита. Освен това PSAD, който премина одобрението на ревизионната комисия на президента, беше посветен на този въпрос. Благодарение на това отговорността на одиторите и одиторските фирми вече е декларирана със закон. С течение на времето бяха направени много корекции, които позволиха у нас тази дейност да доведе до международни стандарти.
Правата са важни
Въз основа на действащите закони правата, задълженията и отговорностите на одитора са пряко свързани със спецификата на конкретна ситуация. Следователно, компанията има право да избира методи, форми въз основа на собствените си разсъждения. Изключение правят тези въпроси, за които изискванията са посочени в PSAD. Той предоставя насоки за конкретни случаи за това как да планирате операция, да я формализирате, какви работни документи и как да я съхранявате, как да изготвите доклад.
Правата и отговорностите на одитора включват проверка с предметните документи, съхранявани в предприятието, отразяващи икономическите, финансовите дейности на организацията. Ако някои имоти се вземат предвид в тях, одиторската компания има право да провери дали наистина е така.
Какво може да направи одиторът?
Съгласно действащото законодателство одиторът може да изиска обяснения от длъжностните лица по всякакви неясни въпроси, свързани с проверката. Ако по време на събитията има нужда от получаване на допълнителна информация, той има право да ги изиска и да поиска изпълнението на заявката.
Тъй като отговорността на одитора и одитираното предприятие е пряко свързана с качеството на одита, в някои случаи одиторската компания може да счита, че операциите, необходими за успешното решаване на проблема, не са осъществими. В тази ситуация специалистът може да откаже да извърши одит, да формулира заключение за това колко надеждна е документацията, отразяваща финансовите дейности на предприятието. Сегашните закони му дават такова право.
Там, където се появяват права, има задължения
Според законовите стандарти одиторът е отговорен за извършването на поверените му операции в съответствие със стандартите и правилата, въведени от действащото законодателство на страната ни. Това означава, че проверката ще трябва да се извърши, като се вземат предвид всички изисквания, посочени в гореспоменатия 119-и федерален закон.
Отговорността и задължението на одитора е да предостави данни за правилата и изискванията на приложимите закони на организацията, поискала услугите на одиторска компания. Данните, които специалистът трябва да предостави, трябва по един или друг начин да се отнасят до проблеми с проверката. Това може да бъде Федералният закон, други регулаторни актове, които контролират как се правят заключенията по време на одита, на които могат да се основават коментарите на одиторите относно дейността на юридическо лице.
Има ли нещо друго?
Отговорността на одиторите и одиторските организации включва прехвърлянето на мнения строго в рамките на договорните срокове. В този случай информацията се изпраща или на лицето, с което е подписан договорът за сътрудничество, или директно на юридическото лице, чиято проверка е извършена.
Професионалната отговорност на одитора предполага гаранция за безопасността на всички официални документи, попадащи в ръцете на специалистите по проверка. Освен това одиторската компания е отговорна за безопасността на документацията, генерирана от събитията.Съдържанието на тези ценни книжа не трябва да се разкрива, освен на лицето, което е сключило споразумението и / или на лицето, чиято дейност е проверена. Освен това оповестяването е възможно в определени случаи, установени от закона. Това официално се нарича „одитна тайна“, а отговорността на одитора по този въпрос е законово защитена от строги изисквания. Нарушаването на условията се наказва със сериозни наказания.
Задълженията задължават
Всички онези задължения, които са предписани в договора при регистриране на сътрудничеството на одитора и лицето, което се нуждае от проверка, трябва да бъдат внимателно прецизни. Разбира се, би било хубаво да гарантираме висококачествено изпълнение и от двете страни по споразумението. За тази цел се въвежда застраховка за отговорност на одитора. Това позволява на участниците да бъдат сигурни, че сътрудничеството ще бъде взаимно изгодно и ефективно. В същото време е недопустимо да се включват в договора такива артикули, които биха противоречали на действащите в страната закони и разпоредби.
Списъкът, описващ подробно отговорността на одитора, се допълва от 48 нови стандарта, предназначени да разширят и модернизират 119-ия федерален закон. Те засегнаха призивите към компаниите с цел осигуряване на отговорност на одиторите, по-специално формирането и публикуването на становища, както и документална подкрепа за процеса на сътрудничество.
От това следва ...
Застраховка "Отговорност" означава, че задължителен одит, подчинен на официална договореност, трябва да се провежда възможно най-сигурно, с минимални рискове. За клиента е изключително важно специалистите на компанията да изразяват правилното, разумно и надеждно мнение относно финансовите документи на предприятието. Застраховката на отговорността на одитора ще бъде гаранция, че нито една от страните няма да се отклони от задълженията си.
Теоретична основа
Според закона отговорността на одитора се определя по следния начин: това са санкции, които влизат в сила, ако одиторът (одиторската компания) неправилно, недобросъвестно, изпълни непълно задълженията, поети в съответствие със споразумението. Споразумението формализира сътрудничеството с икономически субект. Вид, форма на отговорност, декларирана от законите на страната ни. Освен това отговорността може да бъде предписана в споразумение, което посочва санкциите, наложени на нарушаващата страна.
Отговорността на одитора е:
- приложение;
- юридически граждански;
- престъпник.
Какво, как, за какво говорим?
15-ият член на Гражданския кодекс говори за това каква може да бъде отговорността на одитора от категорията гражданско право. В случая говорим за възстановяване на пострадалата страна за загуби, причинени от неправилно изпълнение от страна на изпълнителя на задължения. Ще трябва да възстановите всички разходи, свързани с възстановяването на нарушени права в сътрудничество, например разходите за съдебно дело или повторна проверка. Трябва да възстанови сумата на пропуснатите ползи.
Освен това ситуацията е дешифрирана от член 25 от Гражданския кодекс, от който следва, че поради нарушение на задълженията една страна трябва да носи определена отговорност в зависимост от това колко тежко е било престъплението.
Закони и разпоредби
Административната отговорност се регулира чрез Кодекса за административните нарушения и вече споменатия 119-и федерален закон. Само фирми, които са получили съответните лицензи, могат да работят като одиторска компания. Тук можете да намерите случаи, в които отговорността на одиторите е:
- глоба при работа в среда, в която организацията не е получила лиценз;
- глоба за дейността на дружество, което има легален лиценз, но нарушава предвидените в закона условия.
Ако една компания наруши 119-ия федерален закон, тя също е изправена пред административна отговорност.Възможно е отмяна на лиценза, поради което компанията губи правото да продължи да работи като одиторска организация. Ако одиторите не са загрижени за запазването на секретността на одита, поради което дружеството, което се проверява, е причинило загуби, те ще трябва да бъдат възстановени. Организацията трябва да предупреди за прекратяване на работата, така че промените в държавния регистър да бъдат направени в рамките на седем дни.
Престъпник: каква е тази отговорност?
На одиторската компания може да бъде наложена наказателна отговорност, ако дейността на фирмата попада в категориите, описани в член 202 от Наказателния кодекс, за злоупотреба с власт. В тази статия са разгледани дейностите на проверяващи, нотариуси.
От законите следва, че дружествата издават определена дължима сума. Зависи от приетата в региона минимална заплата и възлиза на 500-800 такива суми. Алтернатива е глоба, съответстваща на заплатата и дохода на осъденото лице за 5-8 месеца. Можете също да се сблъскате с лишаване от свобода - според закона срокът достига 3 години. Освен това съдията може да реши, че в бъдеще осъденото лице няма да може да заема конкретни длъжности известно време (до 3 години), за да извършва дейностите, посочени в съдебното решение.
И ако по-подробно?
По-горе е посочено каква е отговорността в случай, че установено престъпление е предвидено в член 202 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Но ако нарушението е административно, с какво ще трябва да се изправи одиторът? Според закона се предписва глоба в диапазона от 100-300 от най-малкия размер на възнаграждението, характерен за региона. И, разбира се, компанията се лишава от лиценза си в съда.
Ще трябва да отговорите според закона, ако поканеният специалист нарочно състави фалшиви документи въз основа на резултатите от събитието. Няма значение дали е направено без проверка изобщо, просто не съответства на документацията, получена от предприятието. Компанията (одитор) губи лиценза си при откриване на такова нарушение. Лицето, чийто подпис е на умишлено фалшив документ, губи свидетелството за квалификация. Разрешено е да се преследва. Това е възможно, като се вземат предвид нормите на законите на страната ни. Но просто е невъзможно да се признае заключението като невярно, това се установява от съда, приемайки съответното решение.
Независимост и зависимост от парите
По закон одиторската компания трябва да бъде напълно независима. Също така одиторът, провеждащ одита, трябва да притежава това качество. В същото време не може да се говори за пълна независимост, когато възникнат парични отношения между две лица, особено в ситуация, в която лице А поръчва услуга от лице Б и трябва да я заплати, но резултатът не отговаря на очакванията.
Законите на страната ни казват, че договорът за предоставяне на одиторски услуги трябва да съдържа точна и подробна информация за това колко клиентът трябва да плати на одитора, в какъв ред да възнагради, какви свързани услуги могат да бъдат предоставени и как да ги плати. Недопустимо е тези суми да зависят от заключенията, направени от одиторите. Това ви позволява да постигнете определено ниво на независимост и справедливост на заключението на вярващите.
Компетентност и нейното потвърждение
За качеството на одита е много важно лицата, които го провеждат да притежават необходимото ниво на квалификация. Нивото на специалист се потвърждава от лиценз, за който ще трябва да преминете през определени процедури, установени от законите. Всички изисквания към одиторите са посочени в същия 119 Федерален закон.
Одитор може да бъде само лице с висше образование в областта на икономиката, юридическото и с опит в съответната област от 3 години. На държавно ниво се поддържа регистър на образователните институции на различни нива, които имат право да сертифицират одитори, да обучават, преквалифицират персонал чрез провеждане на курсове за повишаване на квалификацията.Миналото обучение и успешното сертифициране се потвърждават от издаването на сертификат. Този документ се публикува в съответствие с държавния модел. Подправянето на удостоверение е наказуемо по закон.
Одитор, стандарти и задължения
И накрая, трябва да се отбележи, че действащите закони поддържат стандарти за дейността на одитора. Специалист в тази област е длъжен да ги вземе предвид и да провежда дейности в съответствие със законовите стандарти, в противен случай лицензът може да бъде отнет и да носи отговорност.
Стандартите за одит са основа за дейността на специалисти и компании в тази област. От тях следва качествено ниво на дейност; Спазване на стандартите - гаранция за надеждността на резултатите от одита. Всеки специалист трябва да ги знае, за да гарантира успеха на събитието. Стандартите са единни изисквания, които важат за всички одиторски организации у нас. Те описват работния процес, подготовката за него, свързаните услуги.