Приспадането на ДДС не е полза, а механизъм поради естеството на самия данък. То е косвено - прехвърля се от продавача в бюджета, след което се включва в цената на продуктите, продавани от него. В същото време всеки доставчик е купувач, тъй като придобива материали, суровини, оборудване, стоки и услуги, необходими за дейността му. И така, като всеки купувач, той плаща на доставчиците си цената на стоките и услугите, споменат данък. Нарича се още „входа“. Ето неговото количество и при определени условия може да бъде приспадано.
Какво означава да приемаш приспадане на ДДС
Приспадането на входния данък означава намаляване на размера на данъчното задължение. С други думи, размерът на претендираното приспадане се изважда от сумата на начисления ДДС. Основата за това е фактурата, в която е разпределена данъчната сума. Във входящите фактури, тоест в тези, които организацията или физическото лице получава от своите доставчици, се показва сумата на входящия данък. При изпълнение на всички изисквания той може да бъде приспаднат. При изходящи фактури, тоест тези, които субектът излага при продажба, се разпределя начисления данък. Размерът на дължимия данък ще бъде разликата между тях:
- ДДС - дължим ДДС - приспадане на ДДС.
По този начин приспадащият данък намалява размера на данъка, който трябва да се внесе в бюджета през отчетния период. Ако приспадането е по-голямо от начисленията, ще възникне сумата на ДДС, която трябва да бъде върната от бюджета.
Преди да поговорим за процедурата за отчитане на ДДС, приета за приспадане и осчетоводяване в счетоводството, помислете за нейните условия и други нюанси.
Необходимо ли е приспадане?
Моля, обърнете внимание, че прилагането на приспадане е право на данъкоплатците, но не и задължение. Ако по някаква причина той счете за нецелесъобразно да намали дължимия данък, той може да не поиска приспадане. Например, това често се практикува, за да се избегне „отрицателен“ данък, т.е. сумата, която трябва да бъде върната от бюджета. Факт е, че този процес е придружен от сериозен данъчен одит и не всяка компания или отделен предприемач ще направи това доброволно.
За да се предотврати това, приспадащият входен данък може да не бъде приет в текущия период. Тази операция може да бъде прехвърлена към всеки друг период в рамките на следващите три години. Друг вариант е да декларирате в текущия период само част от приспадащия се входен данък, а останалите да оставите за следващите периоди. Този метод е разрешен и от закона.
Когато се разреши приспадане на данъка
Законодателството установява определени условия, при които може да бъде приспаднат ДДС. Като начало това е позволено само на организации и предприемачи, които са признати като платци на този данък. Всички останали образувания не приспадат входния данък, дори когато са принудени да го платят. Например при фактуриране с посочения отделен ред сумата на данъка.
За същите образувания, на които са разрешени приспаданията, трябва да бъдат изпълнени следните условия:
- стоки и услуги, за които данъкът се приспада, трябва да се капитализират, тоест да се вземат предвид;
- те се използват за извършване на дейности, попадащи под ДДС;
- има фактура, издадена от доставчика при закупуване на тези стоки (услуги), като в нея се подчертава сумата на ДДС.
Удържан ДДС: осчетоводявания
За отразяване на данъка в счетоводството се прилага сметка 19. Що се отнася до ДДС, приет за приспадане, сметка 68 се включва в осчетоводявания, тъй като това е връзка с данъчния бюджет. За да разберем, че говорим за въпросния данък, обикновено за сметка 68 се отваря съответната подсметка.
Как счетоводството отразява входящия данък и приспадането му, обясняваме с пример. LLC "Camomile" прилага основната система за данъчно облагане. За да извършва търговските си дейности през отчетния период, тя закупува стоки от доставчици в размер на 236 000 рубли, включително ДДС от 36 000 рубли.
На първо място, входният ДДС се отразява в дебита на сметка 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Разплащания с доставчици) - за 36 000 рубли.
Ако се вземе решение за прихващане на входния данък, тогава сумата се записва за неговата сума:
- Dt 68 - Kt 19 - за размера на данъка, който беше решено да бъде приспаднат.
Горният запис е осчетоводяването „ДДС, приет за приспадане“.
Ако през отчетния период „Ромашка” ООД е натрупало ДДС в размер на по-малко от 36 000 рубли, тогава не е препоръчително да поискате приспадане, в противен случай ще бъде възстановен данък, тоест възстановен от бюджета, той може да бъде оставен за още тримесечие или частично да бъде поискан за сумата на начисления данък.
Горната сметка се използва за приспадане на ДДС за всяка стойност. Например, ако LLC Romashka ще произвежда и закупува материали, публикуването „ДДС, приет за приспадане“ би било подобно.
Данък без приспадане
Входният данък обаче не винаги може да бъде приспадан. По-горе споменахме условията, които трябва да бъдат изпълнени, но понякога това не се случва. Например, заедно с основните дейности, подлежащи на облагане с ДДС, една организация извършва операции, които не са облагаеми. В този случай не се приема данък за приспадане. Ако например говорим за материали, тогава това счетоводно записване ще бъде направено:
- Dt 10 - Ct 19 - в размер на ДДС без приспадане.
Какво означава такова окабеляване? ДДС, който не се приспада, е включен в цената на материалите.
Тъй като не само материали, но и други ценности могат да бъдат придобити, сметка 19 в тази публикация може да кореспондира с други акаунти. Например, ако се закупуват стоки, тогава окабеляването ще има формата: Dt 41 - Kt 19.
Неспадаемият данък върху активите, които ще бъдат използвани за осигуряване на работата на организацията, може да бъде отписан чрез публикуване: Dt 29 - Kt 19.
Ако организацията извършва допълнителен вид дейност, необлагаем с ДДС, тогава данъкът върху придобитите за нея активи може да бъде отписан, както следва: Dt 23 - Kt 19.
Случва се размерът на данъка в документите да бъде разпределен, но фактурата е загубена или не е получена. Тогава данъкът може да бъде отписан за други разходи: Dt 91 - Kt 19.
Възстановяване на предварително удържан данък
Случва се първо ДДС за придобитите активи да се приспада, но след това трябва да бъде възстановен. Типичен пример е получаването на предплащане. Ако доставчикът приеме приспадане на авансов данък, то след доставката той трябва да възстанови тази сума. Извършва се осчетоводяване на възстановяването на ДДС, предварително приет за приспадане: Dt 60 - Ct 68.
Вторият пример е предприятие със специално данъчно задължение, преминаващо към опростен данъчен режим. Той трябва да възстанови данъка върху остатъците от стоки и дълготрайни активи, ако той е приет за приспадане. При такива обстоятелства е препоръчително да се направи следният запис: Dt 91 - Kt 68.
Така възстановеният данък се натрупва върху кредита по сметка 68 и увеличава задълженията на организацията към бюджета.
данни
Така че, когато се приеме ДДС за приспадане на данъка, транзакцията има формата:
- Dt 68 (субрантант с ДДС) - Kt 19.
Освен това няма значение откъде идва приспадащият данък. Струва си да се има предвид, че ДДС не винаги може да бъде приспаднат - за това трябва да бъдат изпълнени определени условия. Ако данък за приспадане не се приеме, той обикновено увеличава стойността на придобитите вещи. Има и случаи, при които приспаданият преди това ДДС трябва да бъде възстановен.