Една от най-болезнените теми в областта на предприемачеството у нас е фалит. Това се дължи до голяма степен на недостатъчно изработеното законодателство - правните стандарти не регулират много аспекти, а по отношение на другите са възможни различни тълкувания на установените норми на закона. Всичко това води до конфликтни ситуации. Такава сложна тема като начисляването на мораторна лихва няма да бъде изключение.
Да плащаш или да не плащаш
Някои нормативни нормативни актове ни казват какъв мораторен интерес има в счетоводството. Един от основните документи е постановлението от 2013 г. с номер 88 за лихвите по дължими вземания, изплатени в случай на фалит. Той повдига въпроса: как да платим лихвите, които се начисляват, ако предприемачът получи и използва заети средства, включително да ги използва незаконно, просрочени плащания. Ето стандартите за лихви и такси, включително данък. Също така тези въпроси са разгледани в редица действащи у нас федерални закони. Наказанията не могат да бъдат пренебрегвани.
Мораторският интерес е посочен в 88-ата резолюция на пленума на БАК. Начисляването се свързва с онези времеви интервали, когато компаниите присвояват статут на фалит. Мораторният лихвен процент всъщност замества глобите, лихвите по договори, свързани с неправилно изпълнение на задълженията, поети от компанията. Терминът се появи сравнително наскоро. Въвеждането му се дължи на факта, че е необходимо да се прави разлика между сумите, платени като договорна лихва, и сумите, изплащани от фалита. Преди това договорът и мораторният интерес в съдебната практика бяха смесени.
Санкции, санкции ...
Веднага след като първата процедура започва с признаването на дружеството за несъстоятелно, начисляването на обикновени лихви, свързани с кредити, използването на пари и други задължения, престава. Мораторският интерес към счетоводството на кредитора е единственият правен механизъм за поддържане на лихвите и печалба от издадените пари. Този процент е фиксиран, обвързан с лихвения процент. Стойността му се приема различно всеки път - точно това, което е определила Централната банка към датата на процедурата.
Решението на ВАС съдържа условие кредиторите да включат мораторен интерес в своите вземания. От това следва, че тези задължения банкрутът ще трябва да покрие по-рано, отколкото на останалите, принадлежащи към третия етап на кредиторите.
Такси: магически числа
Мораторският интерес към надзора не трябва да се включва в изискванията, вписани в регистъра от името на кредиторите. Организират се редовни срещи, като се има предвид, че мораториумът по никакъв начин не определя колко кредитори притежават гласове.
Позволено е мораторният интерес да се изчислява по формула, базирана на база. Съответно, ако съпътстващите суми са се натрупали до основното изискване, те не се вземат предвид при определяне на фиксирания лихвен процент за нас.
Счетоводство: предизвикателство
Както бе посочено по-рано, при фалит се спират лихвите, неустойките, договорните плащания. Вместо това заемодателят е изправен пред друг въпрос - как да получи мораторен интерес от длъжника. До известна степен тези проценти дори могат да бъдат наречени глоби, тъй като те се назначават само на тези, които са взели назаем пари и са ги използвали в предприятието.
Съответно въпросът за правилното начисляване беше адресиран предимно до Банката на Русия.Тъй като ситуацията, свързана с правилността на мораторния интерес към счетоводството, се оказа противоречива, Банката написа писмо, адресирано до всички, в което обясни редица характеристики на начисляването и отчитането на сумите. От писмото следва, че банката кредитор следва да вземе предвид мораторната лихва по сметките си като друг доход. Необходимо е да се отрази такава енория в първа глава, "Доходи", на седмия раздел на първия подраздел, който е посветен на неустойки, наказания и глоби.
Анулиран е лиценза! Какво следва?
Мораторският интерес към фалит е особено труден за изчисляване в ситуацията, когато става дума за отнемане на лиценз от банка. През последните няколко години подобни ситуации поради кризата в страната се срещат по-често, което провокира вълна от интерес на предприемачите към правилното тълкуване на въпроса.
Да предположим, че банка реши да отнеме лиценз. Ако до този момент беше решено да се въведе мораториум, така че средствата да бъдат насочени към кредиторите, има смисъл да се обърнете към третата част на член 189 от федералния закон под номер 38. Той описва процедурата за изплащане на лихви за ситуация, когато финансова институция е неплатежоспособна, с други думи - в несъстоятелност.
И така, лихвата за мораториум върху фалита се изчислява на базата на целия период, обявен от мораториума. В случай, че не е имало обезщетение от осигурените по депозити, ще бъде възможно да ги получите, когато изтече периодът - сумата според закона се раздава наведнъж. Но ако периодът на мораториум все още е продължил и инвеститорът е написал жалба до застрахователната агенция, тогава лихвата за мораториум ще се разчита само до изплащане на обезщетението.
И да брои?
Трябва да признаете, че за човек, далеч от познанието на счетоводната мъдрост, е доста трудно да се оцени колко високи са процентите на мораториум. Пример за изчисление ще ви помогне да разберете как се извършва начисляването според закона.
Формулата е следната:
MP = размер на инвестираните суми * (процент на рефинансиране * 2/3) * продължителност на мораториума в дни / (брой дни в годината).
Получената стойност може да бъде преобразувана в процентно изражение, като се умножи по 100%.
Моля, обърнете внимание: числата са малко различни за високосните години - тогава знаменателят не е 365, а 366. Ставката за рефинансиране трябва да бъде взета според обявената от Централната банка в деня, когато решението за мораториум влезе в сила.
Схемата за изчисляване е малко по-различна, ако приносът не беше в рубли, а в чуждестранна валута. Тук лихвата се изчислява въз основа на лихвения процент за кредити в чуждестранна валута за кратък период от време. Вземете стойността, валидна за мястото, където всъщност се намира кредиторът. Стойностите трябва да са валидни за деня, в който е въведено решение за мораториум. Под краткосрочни разбирайте заеми с продължителност не повече от 12 месеца.
формула:
MP = размер на инвестираните суми * (средна ставка по заеми в чуждестранна валута) * продължителност на мораториума в дни / (брой дни в годината).
Тази стойност също обикновено се преобразува в проценти.
Изчисляването се извършва във валутата, в която депозитът е преведен в банковата структура. Ако лицензът бъде отнет, плащането на сумите ще бъде извършено строго в рубли. Преводът се извършва, като се фокусира върху курса, въведен от Централната банка в деня на отнемане на лиценза от банката.
М.П .: какъв е редът?
Това е описано от 92-ия федерален закон, а именно 189-ият член. Законът е за фалит. Тази статия разглежда ситуацията, когато физически лица са действали като кредитори, които сега настояват за изпълнение на задълженията, поети от компанията към тях. Предполага се, че ситуацията се ръководи от сключени по-рано споразумения, включително откриване на сметка или депозит. От закона следва, че на първо място е необходимо да се изплащат задължения на такива лица с нарушени лихви.Изключение обаче ще бъде IP, както и някои юридически експерти - адвокати, нотариуси. Но мораторната лихва, натрупана през този период, се погасява на трето място.
МП: не можете ли да платите?
Изправени пред фалит и мораторен интерес, много предприемачи се опитват да намерят начини да избегнат допълнителни плащания. Това не е изненадващо: фалитът не възниква от нулата, така че въпросът за спестяванията излиза на преден план.
Позволете на този мораторен интерес в селище. Според закона е невъзможно да се постигне съгласие, така че депутатите да отсъстват напълно. Но ако двете страни стигнат до взаимно разбиране, величината на МП може да бъде намалена. Колко да го намалите вече е въпрос на взаимодействащия кредитор и длъжник. Ако желаете, можете да намалите сумата до нула - правните стандарти позволяват този подход. Тоест, всъщност депутатите остават, но изчезват. Но дали двете страни са съгласни на такова доброжелателно споразумение, е друг въпрос.
На време, а не навреме
Изучавайки горната резолюция на Върховния арбитражен съд, можете да забележите, че четвъртата и осмата точка са в несъгласие помежду си. Като цяло следва, че можете или да заявите правата си по-рано, но да загубите правото на лихва, или вече да получите мораторен интерес в производството по несъстоятелност.
От това следва, че проблемът с неравенството на кредиторите е доста актуален. Законите все още не са решили този проблем. Предполага се, че еднакво е необходимо всички кредитори да начисляват лихви, независимо от това кога са подали заявление за несъстоятелност. Според авторите на проекта това трябва да се съсредоточи върху факта, че фалитът е мярка за саниране, предназначена да задоволи интересите на всички участващи страни, ако е възможно.
Закони, възможности и ползи
През 2002 г. беше приет федерален закон, който получи номер 127 за фалит. В него стандартите, свързани с плащането на различни проценти, бяха разгледани достатъчно подробно. Именно в този закон беше въведено понятието мораториум, когато неустойките престанат да се начисляват, вместо тях се избира единна ставка, която позволява да се удовлетворят интересите на кредитора, но да не се нарушава твърде много длъжника. Практиката показа, че мораториумът донесе най-голяма полза за длъжниците. Този механизъм даде възможност да се създаде ситуация, при която процедурите за рехабилитация станаха по-ефективни и длъжникът получи добра възможност за възстановяване на платежоспособността.
Кредиторите съгласно новия закон също не са били нарушени твърде много в техните права. Говорим за еднакъв мораторен интерес, който еднакво донесе ползи и на двете страни в конфликта. Тези суми се натрупват на задължения, докато не бъдат удовлетворени.
Терминът „мораторна лихва“ бе официално въведен през декември 2013 г. Терминологията до известна степен беше посветена на гореспоменатия документ - резолюция, приета от ВАС. Предписаната лихва може да се нарече тарифа за използване на пари по време на фалит.
Теория и практика: споровете не могат да бъдат избегнати
Преди време процедурата по несъстоятелност предполагаше, че лихвите могат да бъдат начислени като средство за финансово възстановяване. Те представляваха един от механизмите за външно управление на компанията. Проучванията по този въпрос активно обсъждат тази заповед, предлагайки иновации, свързани с производството по несъстоятелност. Най-интересните и пълни творби са публикувани от К. Кораев. Този анализатор отбеляза, че не трябва да има интерес към производството по несъстоятелност, което е свързано със закона: не се предполага, че приспаданията трябва да се правят извън санирането. При ликвидацията финансите на кредиторите от гледна точка на икономиката се превръщат в понятие, което няма особено значение.
Други експерти принципно не са съгласни с тази позиция и те потвърждават своята гледна точка, като цитират откъси от 296-ия федерален закон, приет през 2008 г. От това следва, че начисляването на мораторна лихва е процедура, която е разумно да се включи в производството по несъстоятелност. Той е еднакво приложим както тук, така и сред мерките за финансово възстановяване на предприятието.
Дати и теория
Този въпрос вече беше засегнат по-горе: времето за начисляване на мораторна лихва е аспект на новия закон, който за мнозина е неразбираем отдавна. От една страна, датата, на която започва да се начислява лихва, е съвсем ясна - това е денят, в който някои от разглежданите процедури започнаха във връзка с фалита. Но до какъв момент кредиторът може да разчита на натрупването на пари в негова полза?
Три варианта:
- в деня, в който длъжникът е наречен в несъстоятелност, е започнало производство по несъстоятелност;
- деня, в който длъжникът изплаща всичките си дългове на кредиторите;
- в деня, в който арбитражният съд реши, че е необходимо да се уредят сметките с кредиторите и определи процедурата за сетълмент.
Ако първите два варианта са приложими за процеса на финансово възстановяване, третият е възможен само в ситуация на външно управление, за която, ако вземем предвид всички възможни варианти за състоянието на нещата, е разрешен всеки от трите метода за определяне на периода за изчисляване на мораторната лихва.
Характеристики на въпроса
До 2013 г. не беше ясно как възниква начисляването на мораторна лихва, ако бъде въведена процедурата за наблюдение. Новото закрепване доста ясно демонстрира мнението на властите в това отношение. При спазване, както е решено от ВАС, вземанията на кредиторите се разделят на тези, които са се случили преди началото на делото за несъстоятелност, както и на тези, възникнали след този момент. Той не взема предвид дали вземанията на заемодателя са посочени в процедурата за мониторинг. Съдът направи аналогии с други подобни ситуации и заключи: санкциите са невъзможни, но те начисляват лихва въз основа на лихвения процент, определен от Централните банки. Съответно изчисленията се извършват въз основа на стойностите, присъщи на датата на наблюдение.
Когато се формира регистър на вземанията на кредиторите, не е необходимо да се включва мораторна лихва в него при условия на наблюдение. Съответно те не се вземат предвид, дори когато се изчислява броят на гласовете на кредиторите в рамките на заседанията. От особено значение в този въпрос е 12-ти параграф от резолюцията, в който се посочва, че разпоредбите са валидни само за случаите, които считат за несъстоятелност, за които условието е вярно: информацията е публикувана за първи път, след което е стартирана първата процедура по несъстоятелност.
Актуализациите не бяха напразни
Както показа съдебната практика в областта на делата за фалит, иновациите от 2013 г. значително промениха подхода към тази ситуация. Ако по-рано основната дата беше датата на процедурата, на която заемодателят обяви своите вземания, сега изчислението започна да се провежда от различна времева рамка.
Начислените лихви в процеса на несъстоятелност, съгласно приложимите по-рано стандарти, могат да бъдат включени в платежния регистър, но не могат да бъдат включени. Окончателното решение зависи от процедурата, по време на която заемодателят обявява дължимите му суми. Новите закони, както се вижда от горното, коренно преразгледаха тази позиция. Ако след въвеждането на стандартите ситуацията стана доста ясна и проста, по-рано въпросът предизвика много дебати: някои защитиха позицията за включване в регистъра, други се противопоставиха, като всяка страна се основаваше на съображения за полза за себе си.
Трябва да се разбере, че когато започнат плащанията за всички дългове, предприятието ще има много малко имущество при несъстоятелност. Това означава, че почти сигурно няма да е достатъчно, за да изплати всички кредитори.Актуализациите от 2013 г. на фона на такава статистика се оказаха доста неизгодни за кредиторите на фалирали предприятия. От друга страна, актуализирането на правните норми включваше регулиране на процеса на тяхното превръщане в реалност, което, според експертите, надвишаваше недостатъците на актуализираните правила.