Касовият метод за отчитане на приходи и разходи е метод, при който доходите на една организация се вземат предвид в деня, в който парите пристигат в касата или по разплащателна сметка. За различни видове предприятия и организации у нас са разработени и въведени няколко метода, които отчитат приходите и разходите. Те се прилагат за данъчното облагане на стопанските субекти. От 2002 г. насам организациите могат да използват два метода за изчисляване на данъка върху дохода.
Днес ще говорим конкретно за касовия метод за отчитане на приходите и разходите, за неговите плюсове и минуси. Най-често тя се използва от компании с малък оборот и съответно с малък приход. Счетоводната политика на компанията е основата, на която се основава счетоводната услуга. Ето защо изборът на метода на касово отчитане на приходите и разходите трябва да се приема много сериозно, за да се елиминират бъдещите търкания с фискалните органи.
Доходи на организацията: същност и класификация
В съответствие с приложимото законодателство наименованието "доход" означава печалбата на компания от всякакъв вид. Печалбата се изчислява в стойностно изражение по два различни начина. Можете да използвате или касовия метод на счетоводство, или метода на начисляване. Има и плащания към бюджета на компанията, които са изключени от приходната част и не са облагаеми.
Такива плащания включват косвени данъци, които са израз на добавената стойност на стоките, които купувачът плаща за покупката. Приходната част на организацията се определя чрез анализ на първичните и данъчните счетоводни документи, както и тези, които са потвърждение на сделката. С други думи, доходът се систематизира за облагаема група и тези, които не са облагаеми. Това са методи за признаване на приходи и разходи.
Печалбата като обект на данъчно облагане
За нито един счетоводител не е тайна, че формирането на чиста печалба става чрез приспадане на задължителните вноски от общите приходи. Останалата сума подлежи на счетоводство по един или друг метод. Получената сума подлежи на облагане, ако:
- Пари в брой трябва да бъдат получени в резултат на продажбата на стоки или услуги.
- Приходите ще се считат за получени, дори ако са представени в натура, а не под формата на пари.
Касовият метод за отчитане на приходите и разходите сега се използва все по-често. Видът на дохода, който се счита за неоперативен и се отчита в резултат на оперативна дейност, не подлежи на облагане. Те включват различни дялове, лихви по депозит, разлики в обменните курсове, глоби и неустойки. Такива плащания в полза на икономически субект, като вноски за уставния капитал, погасяване на заеми, плащане за наети имоти, също не се облагат с данък. Какво взема предвид касовия метод за отчитане на приходи и разходи?
Разходи: характер и класификация
Когато говорим за разходи, много начинаещи предприемачи смятат, че при всякакви транзакционни разходи облагаемата печалба ще бъде значително по-малка. Това обаче не е напълно вярно. Разходите на предприятието се изразяват в стойностна форма и се изчисляват по всякакъв начин, който е удобен и не противоречи на закона (например този, който обсъждаме - в брой).
С размера на тази сума можете да намалите приходите преди данъци. Има обаче операции, които не могат да се вземат предвид за брутния резултат.В тази връзка разходите трябва да бъдат адекватно оправдани, потвърдени с помощта на документи и, разбира се, те трябва да са пряко свързани с основната дейност на предприятието. Използването на касовия метод за отчитане на приходи и разходи има много предимства.
Как се начисляват разходите?
Всеки вид изразходвани средства в данъчните власти трябва да бъде документиран:
- Ако това е цената на командировка, са необходими предварителни доклади с придружаващи документи, разписки за жилище и транспорт.
- Транспортните разходи се потвърждават с товарителници, актове, отразяващи приемането и прехвърлянето на предоставените услуги.
- За потвърждаване на наемните плащания е необходимо да предоставите документи за сетълмент, потвърждаващи плащането, договори, актове за приемане и прехвърляне.
- Плащането за мобилни комуникации се потвърждава от договори, поръчки за използване, подробни сметки, списък на служителите, чиито разходи за мобилни комуникации се плащат от компанията.
- При експлоатация на служебни превозни средства е необходимо да се издават товарителници.
- Разходите за придобиване на питейна вода трябва да бъдат потвърдени от сертификат от санитарните и епидемиологичните власти, че местната чешмяна вода е негодна за пиене и документи за селище. С опростената данъчна система отчитането на приходи и разходи в брой ще бъде много удобно.
Какви са разходите?
И така, всички разходи са документирани. Сега трябва да ги изчислите, използвайки всеки метод. В нашия случай ще използваме касовия метод за отчитане на приходи и разходи. Но преди това разходите са обект на класификация. В същото време трябва да помним, че дори при липса на печалба в предприятието, разходите все още могат да бъдат. По тази причина се разпределят разходи.
В същото време частта от приходите не се взема предвид (тъй като това не винаги е възможно), но се взема предвид в съответствие с друга класификация. Няма толкова много разновидности на разходите, само два: тези, които са облагаеми, и необлагаемите, така наречените други. Касовият метод за отчитане на приходите и разходите в опростената данъчна система през 2016 г. е използван от много предприемачи.
Фирмени разходи като обект на данъчно облагане
За да определите размера на приходите, използвайки паричния метод за изчисляване на дохода. При липса на такава в баланса, изчислявайки финансовите резултати на предприятието, трябва да обърнете внимание на разходите. Както припомняме, според действащото законодателство тя е облагаема и необлагаема. Облагаемият списък на разходите включва: разходи за производство и продажби, разходи за материали или суровини, труд (заплати на персонала), амортизационни разходи и др.
Разходите, които не се облагат с данък, също се наричат стандартизирани. Техният списък се регулира от данъчното законодателство. Този списък може да включва недостиг, разходи за гостоприемство, както и обезщетение за лични разходи за персонал, ако някой е бил изпратен в командировка. Нека разгледаме по-подробно използването на касовия метод за отчитане на приходи и разходи.
Нюансите на използване
Основата е средноаритметичната стойност, която се изчислява за целия отчетен период в цялост и приема размера на нетната печалба за постоянна стойност. Такива, според обясненията на фискалната служба, трябва да са по-малко от 1 милион рубли на тримесечие. Това е по-малко от четири милиона рубли годишно. В каква пропорция тази сума ще бъде разпределена, предприемачът решава.
Следователно ще бъде напълно оправдано, ако бизнесменът през първите месеци изобщо няма да реализира печалба, а в бъдеще тя ще възлиза на два милиона за всеки отчетен период. Даваме ясен пример за паричния метод за изчисляване на приходи и разходи. Така че определена компания използва този метод от 1 януари тази година. В края на третото тримесечие счетоводителят проверява дали компанията отговаря на условията, при които използването на този метод е законно. Приходите са:
- за 4-то тримесечие - 400 хиляди рубли;
- за 1-во тримесечие - 800 хиляди рубли;
- за 2-то тримесечие - 1 милион рубли;
- за 3-то тримесечие - 500 хиляди рубли.
Ще се опитаме да изчислим дали компанията ще може да продължи да използва касовия метод на счетоводство: сумирайте приходите за четири тримесечия и разделете на четири.
(500 хиляди рубли + 800 хиляди рубли + 1 милион рубли + 400 хиляди рубли): 4 = 675 хиляди рубли.
Оказва се, че средният приход за годината не надвишава един милион рубли и компанията има право да продължи да използва обичайния метод за изчисляване на данъчната основа. Кой не може да използва касовия метод за отчитане на приходи и разходи?
За кого използването на тази схема е изключено?
Касовият метод има редица недостатъци. Първо, както вече споменахме, има ограничение за сумата, което прави невъзможно за големите стопански субекти със среден приход от над един милион рубли да използват тази схема. Има редица институции, които не могат да използват този счетоводен метод.
Данъчният кодекс установява, че този метод за признаване на приходи и разходи не е възможен за редица организации: финансови институции, извършващи банкова дейност, стопански субекти, участващи в съвместно управление на бизнеса в съответствие със сключения договор за управление на доверие или влизане в обикновено партньорство. По-конкретно, списъкът на тези предприятия ще изглежда така:
- Кредитни потребителски организации.
- Микрофинансиращи фирми и банки.
- Фирми с регистрация на територията на друга държава.
- Редица организации, лицензирани в областта на разработването на недра.
- Организации, работещи въз основа на споразумения, насочени към доверителното управление на собствеността. И всички останали с опростената данъчна система, те могат да извършват счетоводство в брой и доходи.
Касово счетоводство
Ако стопанският субект е избрал този конкретен метод за отчитане на доходите, той трябва да покаже това в текущата счетоводна политика на организацията и да я следва по-късно. Входната част на този метод на изчисление има редица характеристики, определени от приложимите закони. Следователно тяхното спазване е задължително за всички организации и институции, на които е разрешено да използват този метод в съответствие с разпоредбите на данъчното законодателство. Тези характеристики включват следните точки:
- Датата, на която парите ще бъдат преведени по банковата сметка на предприятието, се счита за деня на получаване на парите.
- Горното условие се прилага за всяка работа и услуги с неимуществен характер.
- Ако организацията предоставя заеми на някого, тогава изплащането им се отразява в същия ден изцяло. Съгласете се, касовият метод за отчитане на приходи и разходи в счетоводството е много удобен.
Най-просто казано, методът на паричната основа се основава на действително извършените операции. Във всички останали случаи приходите в полза на организацията не се признават. Освен това, при изчисляване на приходите на организацията е необходимо да се помни следното: експортното мито не се представя от продавача на купувача на стоките и трябва да се вземе предвид при определяне размера на приходите. А разходите за акцизите, които са включени в цената на стоките, продадени на купувача, ще бъдат изключени от приходите на компанията. Това са основните методи за признаване на приходи и разходи.
Парични разходи
Както става ясно от предходния параграф, разходите за тази форма на счетоводство ще бъдат взети под внимание само ако тяхното изпълнение е документирано. В разходната част на баланса в съответствие с касовото счетоводство, потвърждението на разходите е само фактът на директното плащане. Това означава, че този метод за изчисляване на данъчната основа не взема предвид онези плащания, които са направени като аванс за стоките, но не са напълно завършени. В този случай средствата ще бъдат записани във финансовия резултат до датата, на която е извършена доставката на стоките в съответствие с договора.
Има редица нюанси, които трябва да вземете предвид. Например разходите за заплати, суровините, както и начислените лихви за използване на кредитни средства трябва да се изчисляват веднага след плащането. Паричният метод за признаване на приходи и разходи сега е популярен сред младите предприемачи. В същото време организацията има право да отразява цената на материалите и суровините само след изписването им в производство.
Още веднъж повтаряме, че в съответствие със закона използването на паричния метод е разрешено за предприемачи и юридически лица, чийто общ доход за отчетния период не надвишава един милион рубли. Законът обаче не казва, че печалбата трябва да бъде такава всеки месец. Точно тази граница трябва да е очевидна при средногодишното изчисление. Необходимо е да се обърне внимание на факта, че използването на касовия метод в счетоводната практика на предприятията и фирмите, плащащи данъци върху доходите, е доброволен акт, но не е задължително изискване.
За същите организации и отделни предприемачи, които използват опростяване, е задължително да се използва касовият метод за отчитане на приходи и разходи. Можете да отидете на него или директно при регистрация на организация или на отделен предприемач, или, ако компанията съществува отдавна, с началото на нова календарна година. Организацията, преминала към касовата схема, в бъдеще ще трябва да контролира размера на печалбата и в допълнение да спазва редица определени ограничения на договорите. Но трябва да помним, че не всички могат да използват касовия метод за отчитане на приходи и разходи.
Обстоятелства, засягащи възможността за използване на касовия метод на счетоводство
Възникването на определени ситуации, например, ако организацията е престанала да отговаря на установените от закона изисквания, необходими за прилагането на обсъждания метод, води до факта, че компанията трябва да я изостави. Ако възникнат такива обстоятелства, организацията в началото на следващия данъчен период пристъпва към метода на начисляване.
Ограниченията на правата за използване на тази счетоводна опция възникват, ако компанията е обикновено партньорство или има споразумение, насочено към доверие на собственост. Ще трябва също да преминете към метода на начисляване, ако доходът е надхвърлил лимита. И така, какво е лошото и доброто отчитане на приходите и разходите на парична основа?
Плюсове и минуси
Положителен момент при поддържането на паричната основа е, че в облагаемия доход се включват само платени приходи. Недостатъкът на този метод е ясно видим при отчитане на разходите. Намаляването с тяхна помощ облагаемата част от печалбата е възможно само след реалното изплащане на разходите. В повечето случаи компанията няма време да ги плати през отчетния период. Такива разходи са доста обширен списък. Например заплатите за последния месец през тримесечие се изплащат през следващото тримесечие.
Същото може да се каже и за наем. И ако в този период разходите не подлежат на счетоводно отчитане, компанията ще бъде принудена да надуе данъчните плащания върху печалбата. Не винаги е препоръчително да се използва касовият метод за отчитане на приходите и разходите при общата оценка на разходите. Именно тези обстоятелства се превръщат в спънка за много компании и те изоставят касовия метод на счетоводство и преминават към метода на начисляване. В този случай облагаемият доход на компанията намалява всички разходи, независимо дали са изплатени или не. Но методът на начисляване има и собствена муха в мехлема: всички приходи се отчитат в приходите, независимо от факта, че купувачът не е платил за продадените стоки или услуги.
В резултат на това трябва да плащате данък, дори когато парите все още не са получени по принцип. Това не винаги е възможно, тъй като компанията може просто да няма безплатни средства за извършване на плащания в бюджета. Ако има забавяне на плащането, компанията губи и допълнителни пари под формата на глоба.При използване на касовия метод на счетоводство, полученият от предприятието аванс се признава като облагаем доход. Това е и минус на касовия метод на счетоводство. Ето защо в този момент трябва да се обърне специално внимание на предплатените компании. За тях е по-изгодно да използват метода на начисляване.
А онези предприятия и организации, които получават плащане само при прехвърляне на стоки на клиенти, могат да използват паричния метод. За тях ще бъде по-изгодно, защото ви позволява да плащате данъци само върху изплатената печалба. За да обобщим, можем да кажем следното: при избора на метод за отчитане на приходите и разходите е необходимо внимателно да се претеглят плюсовете и минусите, които описахме в тази статия, и да стигнете до най-благоприятното решение за вас и вашия бизнес. Научете паричния метод за отчитане на приходите и разходите и вашата компания ще процъфти!
