Написани са много материали за това как амортизацията на дълготрайните активи се отразява правилно в баланса и не е изненадващо, защото в много отношения зависи правилността на отчитането на организацията. Правилната подготовка на документацията позволява на анализаторите да формират точна картина на финансовата ситуация във фирмата, което от своя страна служи като основа за вземане на правилни управленски решения.
Не губим от поглед нищо!
Правилно отразената амортизация на дълготрайните активи в баланса ви позволява точно да разберете колко голяма е печалбата на организацията, колко големи суми трябва да бъдат включени в отчета. Зависи от това какви резултати ще покаже финансовият анализ, въз основа на които ще бъде възможно да се правят изводи за рентабилността на предприятието. Освен това амортизацията на дълготрайните активи в баланса е важен фактор. От това зависи много финансовият ливъридж на организацията.
Защо е толкова важно колко правилно се отразява амортизацията в баланса? Връзката е следната: информацията в баланса ни позволява да правим изводи за това колко платежоспособна е организацията. И ще бъде правилно само ако амортизацията в баланса, която съпътства рекапитализацията на част от дружеството, бъде правилно въведена в отчетите.
Общи разпоредби
Въпросите за правилното начисляване и отразяване в амортизационния баланс бяха разгледани в материалите, публикувани от МСФО. От тези публикации следва, че амортизацията е счетоводен процес. Основната му задача е да идентифицира полезния живот на операционната система, да разпредели цената на операционната система за този период. Концепцията за обект на амортизация в тези основни материали, обясняваща къде в баланса амортизацията се основава на активи, оценка на тяхната значимост. От гледна точка на експертите, активите са това, което една фирма вижда като метод за печалба в даден период от време.
Анализаторите предлагат разграждането на обекти, които да бъдат проучени на компоненти, за по-точна оценка на амортизацията. Това даде възможност да се постигне по-висока точност на изчисленията. В този случай отделен компонент трябва да бъде амортизиран отделно, ако цената за него е доста значителна спрямо общите разходи. В някои случаи такъв подход не може да се използва, но ако неговото използване е реално, тогава той става задължителен. Това обаче не означава, че активите на компанията трябва да бъдат разделени, поне в ситуация, в която няма особено значение за показателите, отразени в отчетите.
Откъде да започнем?
Както следва от споменатия документ по МСФО, на първо място дружеството взема решение в полза на избора на конкретна сума - първоначалната цена на дълготрайните активи. Изборът се прави, като се вземат предвид важните компоненти, от които всеки ще бъде начислена амортизация в баланса.
Пример: ако трябва да вземете предвид самолет, той може да бъде разделен на седалки и корпус, вентилационна система и двигатели. За всеки отделен компонент извлича свой собствен живот. За този период се начислява амортизация. В баланса линията отразява показатели не за този компонент, а за целия обект като цяло, тоест за въздухоплавателното средство. Препоръчва се тази процедура да се прилага както в случаите, когато всички компоненти, така и обектът като цяло са собственост на компанията, както и при съставяне на договор за наем, в който обектът е посочен в баланса на реалния собственик, а не на наемателя.
Отделна история
Възможна е ситуация, когато има определен обект на ОС, разделен на няколко компонента и анализът за всеки от тях показва едни и същи интервали от време за отразяване на амортизацията в баланса и теорията препоръчва да се използват същите методи за изчисление. При такова съвпадение е разрешено групиране на подобни обекти. Периодът на експлоатация на съоръжението зависи от:
- от планирания от компанията интервал за използване на съоръжението;
- от броя на производствените единици, подобни на планираните да бъдат получени по време на експлоатацията на съоръжението.
Заедно? Отделно?
В случай, че е решено да се отрази амортизацията за компонентите на обекта на актива (позиция на баланса: OS = D 01 - K 02) отделно, тогава трябва да се прилага подобен подход с други части на актива, които включват елементи, които всъщност не съществуват.
Според каква схема амортизират такива остатъци? За да направите това, първо анализирайте потребителския режим, оценете приблизителния живот на всички компоненти на OS обекта. Фирмата има право поотделно да се занимава с амортизация на компоненти, чиято първоначална цена спрямо цената като цяло представлява малка сума. В същото време трябва да запомните: всъщност не можете да намерите къде се показва амортизацията в баланса, тъй като според правилата за счетоводство, в ред 120, трябва да въведете стойността, от която вече са извадени показателите за амортизация.
Сметки, амортизация, правила: как работи?
Друг важен момент, свързан с това, кой ред на амортизацията на баланса е отразен и къде не трябва да се споменава за него. Всяка организация приема счетоводна политика. За неговото формиране обикновено отговаря главният счетоводител на предприятието. В счетоводните политики е необходимо да се изясни по кой метод се изчислява амортизацията. Този документ консолидира подхода към емисията и регулира натрупването на амортизация в баланса, който отразява 02 кредит по сметката.
По принцип правилно попълненият баланс, както вече беше посочено по-горе, не отразява пряко сумите, натрупани като амортизация. Вместо това активите се вписват в баланса само като салда след приспадане на стойностите на амортизацията. Сметка 01 е отговорна за първоначалната цена на обектите, а заем 02 указва какво ще остане след амортизацията. Балансът съдържа и индикатор за разликата между начислената амортизация и първоначалната цена. Тази стойност се въвежда в салдото по сметката 02. За това е предназначен ред № 1150. Описаният принцип не е въведен в приложение случайно. По правило хората, за които са предназначени финансовите отчети, се интересуват да видят колко големи са активите във всеки един момент.
Счетоводство и отчет
Къде се отразява амортизацията в баланса? Всъщност той се записва на сметка 02, но не се отразява директно. Параметрите на тази сметка са такива, че се считат за регулаторни. Това означава, че акаунтът няма независима стойност. Този статус налага определени ограничения: разрешено е да се използва материала само ако има данни от сметка 01, тоест основната. Именно върху него можете да намерите каква е била стойността на обекта в началото, допълнително намалена с размера на амортизацията.
Отделна група активи - нематериални - не може да бъде отразена в сметка 01, четвъртата е предназначена за нея. Като цяло логиката на изчисляване и отразяване на промените тук е подобна, а амортизацията в баланса е показана от сметка 05, където можете да видите колко голяма е амортизацията, начислена върху фондовете. В същото време не е възможно директно да се види амортизацията в баланса. Данните, получени в хода на счетоводните изчисления, не се записват самостоятелно, тъй като е необходимо да се отразят активите в баланса, амортизацията не е такава, но е важна при определяне на разходите и определяне на разходите, свързани с производствения процес.
Разходи и амортизация
Цената на продукт, произведен от компания директно зависи не само от вложените материали, но и от амортизацията на имуществото на компанията при крайната цена. Изхождайки от това, за да се формират правилно разходите, е необходимо да се оценят разходите за дистрибуция, както и движението на средствата по сметки, свързани с основните производствени процеси. Това са сметки под номера 20, 26, 44. Всички те са счетоводни записи и ви позволяват да направите оценка и отражение на амортизацията в баланса, макар и не директно. Информацията се поставя в разходните сметки DT 20, 26, 44, както и в KT 02.
Разходи: фиксирани, променливи, косвени, директни
Каква ще бъде амортизацията, много малко зависи от обемите на производство и техните промени. Това позволява приписването на амортизационните такси на постоянните разходи. Компанията решава в полза на конкретна методология за изчисляване на средствата и ежемесечно взема предвид една и съща сума. Това означава, че когато пуснете стотици единици от продукта за амортизация, приспаданията правят същото като освобождаването на хиляда бройки.
Според действащите в момента закони на страната ни предприемачите не са ограничени къде и как да разпределят разходите. Ако желаете, можете да квалифицирате конкретна статия като непряка и да извикате друга директна, можете да направите обратното. 25-ата глава от Данъчния кодекс е посветена на това, но все още няма конкретни обяснения или правила за работа в него. Данъкоплатецът може самостоятелно да вземе решение и да настрои счетоводство по начин, който му е подходящ. На практика таксите за амортизация почти винаги се класифицират като косвени разходи.
Как да се сприятелим с данъка?
Но когато данъчните специалисти идват в компанията с проверка, много от тях обичат да предявяват искове точно по тази статия. Предприемачът трябва да помисли предварително за мотивацията за дипломата, въведена от него, и такава, че да удовлетворява длъжностните лица. Обикновено данъчните одитори оправдават интереса си с факта, че във всяко предприятие разходите, от които зависи цената на крайния продукт, са изключително значителни, следователно приписването им на косвени е неправилно.
Най-надеждният метод за освобождаване от прекалено много внимание обаче е да се изработят счетоводните политики на организацията. Възможно е да се въведат параграфи в него, където да се опише механиката на разделянето на преките, косвените разходи. Освен това няма да е излишно икономическото обосноване на взетото решение. Това ще помогне веднъж завинаги да се разрешат всякакви спорове и съмнения относно коректността на компанията. Освен това помага да се избегнат разногласия в рамките на организацията. Така че, ако амортизацията на дълготрайните активи в баланса се отрази като косвени разходи, тя трябва да бъде посочена.
Отчитане и амортизация
Както беше казано повече от веднъж, при формирането на баланса не се посочва пряко амортизацията на актива. Независимо от това, обмислен ръководител обикновено се интересува да види сумите, отпуснати от счетоводния отдел - поне с цел да се провери правилността на работата на счетоводителите. За да се запознаете с изчислените показатели, трябва да поискате отчети за финансовите резултати на предприятието.
В този документ ще бъде възможно да се намери размерът на амортизацията в различни редове, това се определя от характеристиките на дейностите на определена организация. Да речем, има такива предприятия, които използват дълготрайни активи в производствения процес според основния вид работа и те не участват никъде другаде. След това ред 2120 ще разкаже за амортизацията, която е посветена на продажбите и себестойността. Но ако компанията има активи, използвани в търговията, тогава информацията може да бъде намерена в 2210-та линия, посветена на разходите, направени от търговските дейности.
Специални случаи
В някои организации операционните системи се използват в допълнителни индустрии. По правило това не са обикновени видове.Някои компании прехвърлят активи под наем, докато се смята, че печалбата от лизинга не е основният източник на доходи за организацията. Тогава амортизацията ще трябва да се вземе предвид в 2350-ия ред на баланса, тоест наред с другите разходи.
Дълготрайните активи могат да се използват за общи бизнес цели. Това е позволено, ако такова разрешение е било включено в счетоводните политики на предприятието. Сумите за амортизация за такова дружество ще бъдат отразени в баланса в ред 2220.
Теоретични аспекти: какво са дълготрайни активи?
Разбира се, въпросът за отразяване на амортизацията на дълготрайните активи в баланса на предприятието в отчетите, генерирани от счетоводителите, е ясен. Но какво по принцип трябва да се припише на дълготрайните активи и какво не може да бъде причислено към тази категория?
ОС - това са ценностите и собствеността на компанията, които могат да се използват като активи в производството. Те са необходими за производството на продукт или предоставяне на услуга, извършване на работа. В допълнение, обичайно е да се приписва на OS също така свойство, което е необходимо за организацията да се управлява ефективно.
ОС е:
- оборудване;
- оборудване, включително изчислителни, измервателни;
- сграда;
- земята;
- оборудване, използвано за управление;
- добитък;
- засаждане на многогодишни растения;
- пътищата.
ОС - това е капиталова инвестиция в земя, включително различни работи за подобряване на качеството на територията от гледна точка на селското стопанство. Това включва съоръжения за управление на природата, капиталови инвестиции, направени в имоти, получени под наем.
Изброените ОС не са пълен списък на всички онези, които съществуват в цялото разнообразие от компании в нашия свят. В някои организации можете да намерите доста специфична ОС. Като цяло се взема решение за класифициране на даден артикул като операционна система, като се оценява колко имот има за производствените и управленските процеси в рамките на компанията.
И защо ви е нужна амортизация?
Когато е взето решение да се класифицира обект като дълготраен актив, цената се определя за него. От тримесечие на тримесечие тя става по-малка с сума, определена като амортизация. Първоначално се решава даден обект за продължителността на експлоатационния период. През целия този период отчитането за всяко ново тримесечие ще съдържа актуализирани показатели за стойността на имотите, класифицирани като дълготрайни активи.
Амортизацията се изчислява независимо от това колко голяма е печалбата на организацията, както и загубата. Основни понятия са продължителността на отчетния период и установените показатели за амортизация за конкретен актив. Но начинът, по който се отразяват таксите за амортизация във финансовите отчети, зависи от метода, избран в счетоводната политика. Някои компании използват линеен начин за отразяване на данни, докато други задават отписване на разходите в зависимост от времето, пропорционално на обема на стоките, произведени от компанията. Можете също да намалите балансите.
Правила и изключения
ОС може да се отдаде само на тези, за които експлоатационният период надвишава 12 месеца, а първоначалната цена е повече от 40 хиляди рубли. В допълнение към дълготрайните активи нематериалните активи могат да се амортизират. Амортизируемите активи са капиталови инвестиции, насочени към печалба. Някои от тях са допълнително свързани с договори за лизинг, като също е разрешено прехвърлянето им в безплатно ползване.
Но има някои изключения от това правило (както и от почти всяко). Например, ако говорим за единно предприятие, тогава амортизацията ще трябва да се начислява върху всяка собственост, прехвърлена от собственика на икономика или като оперативен мениджър.
Ако има определена компания, която е намерила инвеститор за себе си, тогава имуществото, прехвърлено от това лице на организацията, трябва да се амортизира от инвеститора.Този процес се регулира от инвестиционното споразумение, сключено в началото на сътрудничеството. Амортизацията от инвеститора се начислява само през периода, в който споразумението е в сила.
Природни ресурси, земя, стоки - обекти, за които не се начислява амортизация. Не е необходимо да се изчислява за ценни книжа, както и за проекти за капитално строителство, работата по които все още не е приключила.
И накрая, има операционни системи, които не се признават за амортизируеми. Например, ако общините и държавните органи не участват в сделката, тогава е невъзможно да се нарекат амортизируемите дълготрайни активи, прехвърлени за безвъзмездно използване.