Процедурата за изплащане на заплати се определя от закона. От тази статия ще научим как да изчислим авансовото плащане, задължително ли е в предприятието да изплаща на служителя му спечелените пари два пъти месечно.
В момента такива части от заплатата се наричат авансови плащания. Тоест, авансът е част, изплатена преди края на месеца, а заплата е част, изплатена в края на месеца.
Колко авансово плащане за заплати трябва да бъде установено и в какъв период на изплащане?
Има статия от Кодекса на труда на Руската федерация, че заплатите се изплащат на всеки половин месец, т.е. заплатите се изплащат на вноски.
Но няма определение за „аванс“ в нито една статия на ТС. Защото това е заплатата, само първата половина на месеца. Тоест на работника или служителя се получават печалби за първата половина на месеца, след това - за останалите две седмици.
Правилата за изплащане на заплати трябва да бъдат предписани в ограничената документация на предприятието, например:
- Инструкции за работния график.
- Колективно споразумение.
- Трудов договор.
Условия за издаване
Допустимо ли е да се изчислява заплатата например четири пъти месечно? Мнозина казват „не“. Но това всъщност не е така. Заплатите могат да се изплащат ежедневно. Кодексът на труда определя само минималните изисквания, най-малко два пъти месечно. И има такива предприятия, където дават две авансови плащания.
2016 г. се отличава с изменението на Кодекса на труда на Руската федерация, което се отнасяше до датата на издаване на заплатите.
Какво регламентира датата на плащане?
Определена дата за издаване на доходи се предвижда от правилата на трудовия график в предприятието, колегиален договор или трудов договор, не по-късно от петнадесет календарни дни от датата на приключване на периода, за който е начислен.
Според това изменение можем да направим следния извод: издаването на втората част от заплатите, тоест окончателното изплащане, трябва да бъде не по-късно от петнадесетия ден на следващия месец. Например, приходите за февруари трябва да се изплащат не по-късно от петнадесети март.
Но това е окончателното изчисление. Според правилата заплатите се изплащат не по-малко от всеки две седмици в месеца. Съответно авансовото плащане за първото полугодие се изплаща не по-късно от последния ден от месеца.
От това следва, че условията за изплащане на авансови плащания и заплати в резултат на последните промени в законодателството са строго одобрени. Периодът между тези плащания е приблизително петнадесет дни, тоест половин месец.
Трудовото законодателство не е определило конкретни дати за плащания. Кодът ограничава само сроковете и посочва, че датата е определена от предприятието.
Защо е необходимо да се определят условията за издаване на заплати?
Определянето на срокове за изплащане на авансови плащания за заплати защитава както правата на служителя, така и правата на работодателя според мнението на надзорните служби и съдебната практика. Служителите на Rostrud в устни обяснения съветват да посочат периода от средата на месеца, петнадесетия или шестнадесетия ден.
Но също така, ако посочите друга дата за авансовото плащане, това не се счита за грешка. Основният момент тук е колко авансово плащане и заплата се издават според вътрешната документация на предприятието.
Становища относно срока на авансовото плащане
Становището на Министерството на здравеопазването и социалното развитие относно крайния срок за авансовото плащане, който пада в края на месеца, противоречи на разпоредбата на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация. В този случай как да изчислим авансовото плащане? Ако служителят е започнал работа в първия ден, първото авансово плащане ще му бъде изплатено на двадесет и петия ден от текущия месец. Това означава, че посочването на статията на Кодекса на труда на Руската федерация относно изплащането на заплати не по-малко от всеки две седмици от месеца няма да се спазва. Подобно противопоставяне е отбелязано в едно от писмата на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия.
Съдиите подкрепят подобни мнения.Според тях трябва да се изплати аванс в средата на месеца, петнадесети или шестнадесети ден ще бъде оптимален, в зависимост от това колко дни са в месеца (тридесет или тридесет и един). На регионално ниво има съдебни решения.
Какво трябва да търся?
Трябва да обърнете внимание на факта, че датите на авансовото плащане и заплатата са определени числа, а не интервали от време. В едно от писмата на Министерството на труда служителите разгледаха ситуацията, когато предприятието в трудовите договори или в наредбите за възнагражденията предвижда не определени дати за изплащане на заплати, а интервали.
Например, аванс се издава от 15-ти до 20-ия ден на всеки месец, а заплатите - от 1-во до 5-то число на следващия месец. Според Министерството на труда това са неправилни определения. Тук работодателят не гарантира спазването на периодичността от половин месец.
Подобна разпоредба е посочена в писмо от Rostrud.
Документация, която определя датата на заплащане
В каква документация трябва да се пишат датите на авансовото плащане и заплатата? Кодексът на труда определя вътрешните трудови разпоредби, колегиални или трудови договори. Заслужава ли си да пишете дати във всеки документ или ще бъде достатъчно да посочите в един от тях? До 2016 г. имаше два варианта за този спорен въпрос:
- Дните на издаване на доходите се определят в инструкциите на работния график, колегиалния договор (ако има такъв) или трудови договори със служители (писмо на Rostrud 2014).
- Дните на издаване на трудово възнаграждение е позволено да бъдат определени в някой от тези документи (писмо на Rostrud 2012). Най-подходящият документ са индексите на вътрешния работен график.
Правила за авансово плащане
По дефиниция на Кодекса на труда на Руската федерация понятието „аванс“ не е в трудовото законодателство. Това е делът на заплатата, изплатена за първата половина на месеца.
Въз основа на член 423 от Кодекса на труда, нормативните постановления на СССР все още се прилагат само ако не му противоречат. Има постановление на Министерския съвет от онези времена от 1957 г. „За реда за изплащане на заплати на служителите за първата половина на месеца“.
Той не изобличава Кодекса. И посочва какъв процент от авансовото плащане на заплатата на служителя за първата половина на месеца се начислява. Предвижда се по споразумение на работодателя със синдиката и е посочено в колективния договор.
Каква трябва да бъде минималната авансова сума?
Минималната авансова сума не може да бъде по-ниска от установената ставка на служителя за отработеното време.
Съответно работодателят, плащащ заплата (авансово) за първите две седмици от месеца, трябва да вземе предвид това изискване и да вземе предвид времето, което действително е отработено.
Приложимостта на изискването за настоящите предприятия бе изтъкната от Роструд в писмото си от 2006 г. „Изчисляване на авансови плащания за заплати“, в което се казва как да се изчисли аванс.
Има и писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 2009 г., в което се посочва, че плащанията на заплати за всеки две седмици от месеца трябва да са приблизително една и съща сума.
Изводите в този случай ще бъдат следните:
- Минималната сума на печалбата за първото полугодие не трябва да бъде по-ниска от определена ставка на служителя за времето, което действително е работило.
- Размерът на авансовото плащане за заплатата се изчислява не символично, но като се вземе предвид отработеното време в действителност, следователно, ще бъде необходимо да се напишат и попълнят графиците половин месец преди начисляването.
Какво представлява 40% аванс върху заплатите?
Отговаряме на въпроса за авансовото плащане - какъв процент от заплатата отива за издаването му? Често заплатата е компонент на заплатите. Ето защо при изчисляване на размера на авансовото плащане е необходимо да се вземат предвид и други части от месечния доход: допълнително плащане и надбавка за условия на труд, изпълнение на допълнителни обеми работа, непълно работно време и замяна на временно неработещ служител. Оказва се, че служителят е работил половин месец и може да изисква такива плащания.
Наградите и стимулиращите бонуси не оказват влияние върху размера на аванса.Това е посочено в писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия през 2009 г. По правило резултатите от извършената работа са основа за наградите и това става ясно от месечните резултати. Това се отнася и за процента на заплатите.
И така, как да изчислим аванса? Откъде идват известните 40%? Точният размер на авансовото плащане не е посочен в трудовото законодателство, съответно въпросът за процента на авансовото плащане е неудобен. В същото време по-малко от 40% не могат да бъдат платени.
Кодексът на труда конкретно се отнася до изчисляването на заплатите, съответно размерът на плащането за първите седмици на месеца трябва да се равнява на цената на усилията на служителя. Ако отнемем данък общ доход 13% от пълната заплата от 100%, 87% от заплатата ще остане. Половината от този размер, 43,5%, с други разрешения, може да бъде закръглена до 40%.
Ако работодателят определи размера на авансовото плащане за заплати по-малко, това вече е пряко нарушение на трудовото законодателство.
Ваканционно счетоводство
Авансът може да се изчисли за времето, което е отработено, като се вземат предвид почивните дни и не се вземат предвид. Това е изборът на работодателя.
Ако мениджърът реши да не вземе предвид уикендите и празниците, тогава натрупаната през това време заплата ще трябва да бъде разделена наполовина.
Формулата за това изчисление е:
A = (OK + D / N) / 2,
тук A - ще бъде аванс, Ok - заплата, D / N - сумата от надбавки и надбавки.
И ако само работните дни се вземат предвид от работодателя, тогава:
A = (OK + D / N) / NRVm × NRVp / m,
където NRVm - ще бъде стандартът на работното време, установен за месец работа; NRVp / m - нормата на работното време, установена за половин месец трудова дейност.
Как да изчислим аванса върху заплатата?
За да се избегне риск, размерът на авансовото плащане за заплатите се определя от резултатите от изчисленията и не е фиксиран процент.
Ако служител е приет от втората половина на месеца, по време на периода на авансовото плащане (например служителят се приема на осемнадесетия ден, а авансът се изплаща на двадесетия ден), този служител не получава аванс, тъй като не е работил през първата половина на месеца.
Те смятат, че служителите имат собствени доходи, като месечни заплати в последните дни. Съответно, аванс за заплата трябва да се начислява само в разписания. В счетоводството до края на месеца няма начислени транзакции.
Пример за изчисление
Да предположим, че служител получава заплата от 20 хиляди рубли. През октомври 21 работни дни, докато на 9 и 10 октомври си взеха 2 почивни дни за своя сметка. В резултат на работата му е присъдена премия от 4000 рубли.
Изчисляваме аванса. Необходимо е да се анализира информационният лист от 1 до 15 число. Получаваме, общо се оказаха 11 работни дни, от които два дни бяха прекарани в почивен ден. И така, заплатата се разделя на работни дни. Печелим на ден. След това умножаваме това число по действително изработените. В резултат на това: 20000/21 * 9 = 8571.43. Тази сума ще бъде аванс. Данъците и вноските не се събират.
Изчисляваме основната част. 20000/21 * 19 = 18095.24-8571.43 (аванс) = 9523.8 + 4000 (премия) = 13523.8. За изчисляване на данъка: 13523,8 + 8571,43 = 22095,23 * 13% = 2872,32
За изплащане: 13523,8 - 2872,32 = 10651,42. При изчисляване е необходимо да се помни стандартните данъчни приспадания, ако е приложимо.
Отразяване на авансово плащане в счетоводството
Осчетоводяванията при изчисляване на аванса са подобни на осчетоводяванията при издаване на заплата:
Дебит 70 - Кредит 50.51
Тоест, след като служител получава аванс върху заплатите, това формира вземане (дебит 70), което се изплаща през периода на получаване на заплата в последните дни на месеца.
Следователно платежните листове не се издават предварително. Служителите им се дават веднъж месечно през периода на изплащане на заплата за второто полугодие.
Изчисляването и изплащането на авансово плащане за заплати се извършва в програма "1С". Аванс в данъчните счетоводни разходи не се счита.
Изплащането на аванс върху заплатите се извършва със същата документация като издаването на окончателното изчисление на заплатите. Списъкът на документацията, която трябва да бъде събрана зависи от метода на издаване на средства:
- В брой.
- Превод по банковата сметка на служителя.
Вноска и авансов данък върху заплатите
Когато авансовото плащане се изплаща на служителите в брой, те издават ведомост под формата на № Т - 53 или разходна парична заповед под формата на № КО-2. Тъй като се плаща за половин месец, не е необходимо да се изготвя разплащателен лист под формата на Т-49. Използва се за отчитане на задържане, начисляване и плащане за целия месец.
При изчисляване на аванс по банкова карта на служителя, в платежното нареждане се посочва „Изплащане на заплати за първоначалната половина на месеца“ във функциите за плащане.
Тъй като авансът се счита за доход за първото полугодие, възниква въпросът: необходимо ли е да се изчислява и да се удържа данък върху доходите от него, да се начислява и превежда застрахователната премия? Министерството на финансите обясни това в писмата си от 2008, 2012 и 2013 г. По този въпрос през 2014 г. имаше писмо от Федералната данъчна служба. Има и Указ на Президиума от 2012 г.
Въз основа на статията от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата, на която служителят е получил месечната заплата в действителност, е последният ден от месеца, за който е била начислена. Съответно няма данък върху доходите на физическите лица през периода на изплащане на дохода за първите две седмици от месеца.