Раздробяването на бизнеса се използва за намаляване на данъчната тежест за предприятието. Това се постига чрез специални режими. Всичко започва с прехвърлянето на компанията по опростена схема - USN.
Как работи?
Раздробеността на бизнеса в опростената данъчна система е следната: една компания е разделена на няколко малки. Тъй като общата печалба, получена от юридическото лице, се споделя с това, всяка новосформирана компания получава не много големи приходи. Това позволява прилагането на опростяване на опростената данъчна система към нея, което намалява данъчната тежест върху собственика на организациите.
STS е преференциална възможност за плащане на данъци, която се отнася само за малък бизнес.
Практично ли е да се раздели бизнес? Съдебната практика от последните години показва, че предприемачите все повече се наказват за такова разделяне на компанията, която няма реални бизнес цели и се организира само за избягване на данъци.
Например
Да предположим, че има завод, който произвежда продукт в сравнително голям мащаб. Ако неговият собственик организира разделянето на бизнеса, укриването на данъци ще доведе до факта, че всяко новоучредено юридическо лице ще се облага с данък по опростена схема. Например всеки от цеховете, които преди са били част от завода, може да се превърне в нови предприятия.
Рискът от разделяне на бизнес по този начин е доста голям. Това включва както незаконосъобразност на практиката, вероятността от съдебно преследване, така и икономически затруднения. Предприемачите често губят много повече от подобни реформи, отколкото получават.
право
Той провокира раздробяването на съдебните дела, ако предприятието се раздели на няколко малки, след което дойде данъчна ревизия и ръководителят не може да докаже пред представителите на инспекцията какви цели преследва. Преди десет години съдебните производства по този въпрос бяха продължени и приключиха в полза на юридически лица, но днес ситуацията се промени: ще бъде много трудно да спечелите съд.
Защо съдиите са толкова критични, когато има признаци на раздробеност на бизнеса? Съгласно действащите закони, в Русия е възможно да се извършва предприемаческа дейност, ако законодателството не забранява тази област. Можете също така да създадете няколко компании. В същото време производствените операции трябва да се вземат предвид при оценката на тяхното икономическо значение и причини. Ако инспекторите и съдиите намерят разминаване, ще трябва да докажат за дълго време, че грешат, защото практиката на данъчното облагане изисква неоправдано печелене на печалба да се раздели бизнес и да се избегне данък.
Нечестно смачкване: Симптоми
Най-често се обръща внимание на следните аспекти:
- събитието се проведе без реална нужда от него, а създадените компании се занимават със същата дейност;
- всички компании са разположени на едно място;
- фирмите нямат собствени превозни средства, складови помещения и оборудване;
- мениджърският екип е еднакъв за всички компании;
- стартираща компания може да извършва бизнес независимо;
- документите се формализират;
- новосформираните фирми не понасят производствените разходи, нямат собствен уебсайт и други индивидуални характеристики.
Безнадеждно ли е разбиването на бизнеса? Съдебната практика (данъците, както си спомняме, са основната причина за това) показва, че с достатъчно постоянство можете да докажете позицията си и да оправдаете разделението на компанията, но за това е необходимо да формулирате бизнес цел, така че съдията да вярва.
Бизнес цел: какви са
Така че разделянето на данъци на бизнеса не представлява нарушение и не започва съдебно дело, инспекторите трябва да установят едно от следните:
- Въпреки съвпадението на управленската структура на дружеството, те извършват независими дейности, производственият процес не позволява те да бъдат комбинирани в едно лице и да подозират разделение само с цел избягване на данъци.
- Данъкоплатците разполагат с имущество, собственост на дружеството, и обемът му е достатъчен за дейности в съответствие с Хартата. Но административната сграда може да се използва заедно при такива условия.
Схема на смачкване: важни характеристики
Според действащите в Русия закони можете да създавате дъщерни дружества, да създавате неограничен брой предприятия. Данъчната служба упражнява контрол върху всички действащи и новосформирани предприятия, за да идентифицира кои от тях са създадени за разделяне на дружеството и нямат друга цел.
Първата такава практика беше официално регистрирана през 2003 г. Това се дължи на въвеждането на опростени схеми за данъчно облагане по онова време, от които бързо се възползват не само юридическите лица, за които са стартирани тези програми, но и всички бизнесмени, които не искаха да пропуснат обезщетението.
Или може би не работи?
Разделянето на бизнеса (UTII) ви позволява да получите добри ползи, тъй като първоначално тази система за плащане на данъци е разработена за малки предприятия, тоест онези предприятия, които са под много тежка данъчна тежест и малко биха могли да оцелеят без преференции от държавата.
Големи, средни предприятия, оценили привлекателността на новата данъчна система, изкуствено започнаха да проникват в нея, което доведе до множество неудобства. По-специално, както се оказа, управлението на голям брой малки компании е по-трудно и по-малко ефективно от една голяма. В резултат на това практиката доведе до загуби както за собствениците (печалбата намалява), така и за държавата (данъците към бюджета бяха намалени). Въпреки това, до ден днешен схемата привлича вниманието на нечестни юридически лица. Освен това се прогнозира, че икономическата криза ще провокира дори онези компании, които по-рано са извършвали своя бизнес стриктно според закона за подобни измами.
Разбиване и цели: опитайте се, докажете!
Когато дадено дружество се реорганизира или е регистрирано ново юридическо лице, ръководителят на дружеството има право да избере данъчен режим, който (според него) ще бъде най-изгоден за дружеството. В същото време наличието на бизнес цел е критичен показател: ако няма такава, функционирането съгласно закона е забранено. Тоест, бизнес целите на разделянето на бизнес не могат да се състоят само в намаляване на данъчната тежест върху бюджета на компанията.
Но за да докажем, че създаването на нови юридически лица има смисъл, можем да дадем анализ на риска с индикативен извод: създаването на нова компания намалява рисковете за бизнеса. Целите, обосновани от закона, включват също:
- характеристики на дейности, които принуждават отварянето на нови организации;
- териториална отдалеченост;
- специфики на индустрията.
Данъчният фактор се взема предвид в съда, но като допълнителен. Ако той излезе на първо място, можем да предположим, че случаят е загубен.
Нюансите на въпроса
Да предположим, че компания, която е решила да се раздели, има някаква бизнес цел от изброените по-горе. В този случай изглежда, че данъчните няма да имат въпроси към нея. Но има един фин момент: бизнес целта може да бъде компрометирана.
Това се случва в ситуация, когато в момента на достигане на граничната стойност за опростената система за данъчно облагане бизнесът е разделен на няколко юридически лица.Грубо казано, ако съдия подозира, че разпокъсаността на UTII бизнеса се провокира предимно от факта, че компанията е близо до прага, когато тази схема е затворена за нея, тогава други цели - благоприятни и достойни - може да не впечатлят.
Трудно е за юридическо лице в сегашната съдебна практика да докаже, че реорганизацията е възникнала случайно в момента, в който са постигнати критични показатели. Можете да опитате, но много ще зависи от визията на съдията за ситуацията.
Раздробяване на бизнеса и ресурси
Ако оптимизацията на предприятието е извършена в противоречие с действащите закони, това може да се признае не само за бизнес цели, или по-скоро отсъствието им. Ресурсите на компанията също ясно показват, че „бизнесът е нечист“. Пълният обхват се разглежда, а именно:
- информация;
- финансово;
- организация;
- материал;
- персоналът.
Ако разделянето на бизнеса е било насочено към избягване на данъци, тогава всички те след реорганизация за нови предприятия ще бъдат общи. Диференциацията води до разходи, така че бизнесмените, когато е възможно, оценяват интересите на комплекса като цяло, тоест използват ресурсите съвместно за всички нови юридически лица, които работят самостоятелно върху ценни книжа.
Данъчните власти обаче не са слепи: те визуално проверяват производствените площи, провеждат интервюта със служители на нови компании и анализират открити данни за всяка организация. Всичко това помага да се направят правилните изводи: дали е имало дезагрегиране за намаляване на данъчната тежест или операцията е извършена „за реално“.
Оборудване, материални запаси
Логистиката е важен елемент на всеки производствен процес. Ако раздробяването на бизнеса преследва незаконни цели, базата на СТО веднага ще покаже това: може да се види това, което се нарича „просто око“. По-специално новите компании ще използват същите складове, работилници, които не са въвели система за разграничаване на стоките. Ако говорим за търговски площи, залите ще принадлежат едновременно на всички юридически лица. Съвместно офисно пространство, други материални активи.
Съдията не винаги разглежда подозрителните сделки с имоти като сериозно доказателство, но следователите обръщат много внимание на този фактор. Можете да бъдете сигурни, че споменаването на подобна измама със сигурност ще бъде чуто в съда. В някои случаи констатациите на съда се основават предимно на данни за това как новосформираните компании прилагат МТО.
Човешки ресурси
Ако предприемач реши да започне бизнес разцепление, той трябва да обърне специално внимание на персонала. Не се колебайте, данъчните одитори определено ще отделят достатъчно време за това.
Общоприето е, че преследването на незаконни цели по време на разделянето на компаниите е свързано със запазването на бивши служители, които са преместени на нови места или назначават работа на непълно работно време. Но преди да вземе окончателно решение, съдът ще анализира трудовите отношения в предишната фирма и новите, което ще даде възможност да се говори за доказателства по делото. Ако бъдат открити допълнителни разкриващи фактори, политиката на персонала определено ще стане доказателство, взето предвид в случая.
Парични ресурси
Може би, манипулацията с пари е един от най-важните фактори за идентифициране на раздробеността на бизнеса, за да се избегнат данъци. Те винаги оставят следи: операциите са регистрирани в различни системи, което ви позволява да държите ситуацията под контрол.
Следните факти сочат нечестните намерения на данъкоплатеца:
- Новосформираните юридически лица имат сметки в една и съща финансова структура (въпреки че този показател обикновено е незначителен);
- парите се наблюдават при един данъкоплатец;
- други компании, свързани с първоначалната голяма организация, не получават реални пари.
От това съдията вече може да заключи, че редица юридически лица не са независими, което означава, че създаването им е провокирано от нежелание да плащат данъци изцяло.
Както беше на практика
Един доста интересен съдебен прецедент беше, че финансовите измами се оказаха в центъра на вниманието. Компанията е установила сътрудничество с индивидуален предприемач, работил върху UTII. Според сключените договори за инструктаж юридическото лице успешно избягва данъците за доста дълго време.
Предимството беше, че ПР беше (макар и неофициално) под контрола на по-голяма компания. Съдът разкри това по косвени причини. Освен това човешките ресурси за предприятията бяха често срещани, използваше се един и същ софтуер, тоест счетоводството за стоки, продавани в магазините на юридически лица, беше сходно. Доставчиците бяха същите.
Измислен документооборот, създаден от предприемачи, позволи на ПР само да имитира дейностите, регламентирани в договора за възлагане. На практика продажбата на стоки беше задача на по-голяма компания, а приходите бяха разделени така, че да минимизират данъчната тежест. В случая съдът реши в полза на данъчния орган.
Управленски ресурси
Дори ако няколко организации имат независимост само формално, работният им процес все още е изпълнен с определени финансови разходи. Минимизирането на такива предприемачи се опитват да постигнат, което води мениджмънта към единен център. Разбира се, това намалява разходите до известна степен, но също така помага на данъчните власти да открият нелегална схема.
Как изглежда на практика? Проверяваща проверка пристига в офиса на компанията, разглежда документацията, съхранявана там и изведнъж открива „неразбиране“: по някаква причина документите на напълно различно юридическо лице се съхраняват в един и същ офис. Това, разбира се, предизвиква вълна от въпроси и дори да не е имало „пробивки“ по други статии, компанията сега е във фокуса на вниманието. Това може да изглежда нелепо, но подобни „недоразумения“ многократно са регистрирани в съдебната практика.
Признаци за общо управление
Има няколко общи характеристики, характерни за компании с единен контролен център. Обикновено съвпадат:
- юридически адрес;
- книга за оплаквания;
- подпише;
- промоционална система, отстъпки за продадени позиции;
- компютър, на който се поддържа счетоводство за няколко юридически лица;
- метод за получаване на насоки от ръководния персонал.
За да докажете, че компаниите са взаимосвързани и че има фрагментиране на бизнеса с цел укриване на данъци, анализирайте потока от информация. Обикновено се разкрива, че всички заподозрени имат еднакви:
- справка;
- телефонен номер;
- IP адрес
- информационна база.
принадлежност
В процеса на установяване на взаимоотношенията между юридическите лица данъчните инспектори на първо място се опитват да определят лицето, което получава най-голяма полза от установения бизнес процес. Наскоро съдебната практика показа, че взаимосвързаността се счита за един от основните признаци, че бизнесът е разпокъсан при опростената данъчна система с цел избягване на данъци. Партньорството ви позволява да идентифицирате връзката между две юридически лица или голям брой.
Обикновено взаимосвързаността се провокира от факта, че включването на трета страна в бизнес структура може да доведе до големи загуби. Затова е обичайно да се включват роднини, приятели, другари - с една дума, лица, с които има доста тесни връзки. Роднинството, подчинеността и правенето на бизнес заедно са ярки показатели за принадлежност.
Те се опитват да избегнат подобни обвинения, като привличат манекени. На практика обаче това води само до по-сериозни последици.Когато се открие връзка между участниците, тя сама по себе си не е основа за уверено твърдение, че така постигнатото данъчно облекчение е незаконно. Но ако съдът открие номиниран лидер, решението със сигурност няма да бъде в полза на предприемача. За целта се извършва мащабен одит на дейностите на лице, за което се подозира, че е управлявал само номинално дружеството. Те идентифицират мястото на работа, обучение, пребиваване, интервюирани служители, определят от кого идват инструкциите във фирмата, кой се занимава с наемане.