Днес, по-често по време на данъчни проверки звучи такова нещо като „надлежна проверка“. Той не е фиксиран нито в Данъчния кодекс, нито в други нормативни разпоредби. Позоваването на това понятие обаче има в актовете, които съставляват данъка. Внимание - какво е това? Нека да разгледаме статията. 
Уместността на въпроса
Принцип на дължимата проверка Той започна да се прилага от надзорните агенции в резултат на по-честите случаи на платец, който използва еднодневни компании и отношения с недобросъвестни партньори. Това се дължи на желанието на субектите да намалят размера на задължителните бюджетни вноски или да избегнат плащането. Съответно лицата получиха неоснователни обезщетения. Държавата, разбира се, предвижда определени мерки, насочени към регулиране на бизнес операциите. По-конкретно се предвижда наказателна отговорност за незаконното създаване на юридическо лице или за неговото реорганизиране. Но съществуващите мерки не винаги са достатъчни за премахване на нарушенията.
Дълго старание
право в случай на финансови нередности е разработил подход за уреждане на спорове, свързани с използването на нелоялни икономически отношения, еднодневните фирми да получават неоправдани ползи. Общите й разпоредби са залегнали в пленарна резолюция на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 53 от 2006 г. Това решение изяснява оценката на арбитражния съд за валидността на данъкоплатците, получаващи данъчни облекчения. Аргументът за неговото отсъствие може да действа като отказ за печалба, ако субектът е свързан или взаимозависим с партньора, тоест той би могъл да знае за нарушения от страна на последния на задължения, установени от Данъчния кодекс. Това обяснение е насочено към установяване на границата на отговорността на платеца за нечестни действия на неговия контрагент.
Спорни въпроси
Въпреки разясненията на ВАС, законодателно принцип на дължимата проверка не е регулиран. В тази връзка възникват противоречиви ситуации. В същото време органите, разглеждащи съответните случаи, оценяват упражняването на надлежна проверка при избора на контрагент много избирателно, субективно. В този случай се вземат предвид цената на иска, икономическата ситуация в страната като цяло и специфичните обстоятелства на спора.
В резултат на това в подобни ситуации понякога се вземат противоположни решения. Например искане за информация от Единния държавен регистър на юридическите лица чрез официалния уебсайт на надзорния орган, наличието на копия от хартата, удостоверение за държавна регистрация, регистрация, паспорти на управителя, надлежно заверени - всичко това беше признато от органа като проява на надлежна проверка при избора на контрагент. Обратното решение е взето от апелативния орган. По-специално съдът посочи, че нито фактът на държавна регистрация в Единния държавен регистър на юридическите лица, нито лицензът за извършване на строителни дейности не са безспорно потвърждение на реалността на стопанските операции, извършвани от предприятието. Тази позиция беше обяснена с факта, че горната информация и материали сами по себе си не характеризират човек като съвестен, стабилен и надежден участник в икономическите отношения.
нюанси
По този начин проверка на надлежна проверка може да доведе до различни резултати. Какво да правим в този случай? Юристите направиха няколко препоръки. Използвайки ги, икономически субект може да избегне проблеми. Преди да сключите сделка с което и да е образувание, препоръчително е да проверите неговата цялост.Поредица от мерки ще гарантират правна защита в случай на спор. Проверката ще гарантира, че субектът, с когото е сключен договорът:
- Това е действащо юридическо лице, което може да изпълнява поетите от него задължения. Например, ако е сключен договор за доставка, тогава проверката трябва да показва, че предприятието действително ще достави стоките.
- Не е еднодневна компания. Сделките с такива организации увеличават вероятността от терен на място. В същото време разходите за закупуване на продукти (покупка на услуги, строителство) от такива компании и приспадане на ДДС могат да се считат за неразумни.
Еднодневната компания е юридическо лице, което не е надарено с действителна независимост. Той не е създаден за извършване на икономическа дейност. По правило такива фирми не предоставят отчет.
Алгоритъм за действие
Как да докажем дължимата проверка? За да избегнете проблеми, трябва:
- Използвайте обществени електронни услуги.
- Получете информация от регистъра.
- Искане от компанията, с която се очаква транзакцията да бъдат заверени копия от документи.
Обмислете всяка стъпка.
Обществени услуги
На първо място, трябва да използвате официалния уебсайт на Федералната данъчна служба. Ако компанията наистина съществува, тогава ще бъде налична информация за TIN, PSRN, адрес, име на директора и учредителите, видове дейности, извършвани по OKVED. Съответно, ако не са налични данни за компанията, е невъзможно да се сключи сделка с нея. Съгласно споразумение с такава компания няма да бъде възможно не само да се вземат предвид разходите и да се приеме приспадане на ДДС, но и да се възстанови дълга, тъй като компанията не съществува. На сайта можете да намерите информация и за лица, които нямат право да упражняват лидерство или да са член на юридическо лице. Съответният факт трябва да бъде потвърден / установен от съда. Сайтът има раздел, в който има данни за длъжници или образувания, които не са подали отчети. Освен това можете да проверите адресите, посочени при държавна регистрация, като местоположение. 
Законодателни промени
В момента има няколко нововъведения. Благодарение на въведените промени ще бъде по-лесно да се съобразяват стопанските субекти изисквания за надлежна проверка, По-специално, на официалния уебсайт на надзорния орган можете да намерите информация за средния брой служители, производствените разходи, приходите от продажби. В електронната версия на списание „Вестник госрегистрации“ се публикуват и данни за решения, взети от органите по регистрация, за предстоящото изключване на юридически лица, обявени за невалидни от Единния държавен регистър на юридическите лица. Съответната резолюция може да бъде издадена, ако компанията не е представила отчети и не е извършила операции по една от наличните банкови сметки през годината.
Други услуги
как дължимото старание разглеждането на информация ще се разглежда:
- В Единния федерален регистър на фактите за дейността на организациите. Тук можете да намерите информация за ликвидация, реорганизация, фалит, наличието на лицензи (съществуващи), стойността на активите.
- В регистъра на недобросъвестните доставчици.
- На сайта на ВАС. След като посетите секцията „Банка от решения“, можете да намерите съдебни актове по име на участниците.
- На уебсайта на FSSP. Интерес ще представлява „Процедурата по привеждане на данни в банката“.
В допълнение можете да видите регистъра на дисквалифицираните директори в информационните бази на Министерството на вътрешните работи.
потвърждаване
Всички горепосочени действия безспорно действат като дължимото старание. Федерална данъчна службаобаче могат да поискат потвърждение за тяхното приключване. В тази връзка е препоръчително да се правят снимки на екрани на уеб страници. Те могат да бъдат отпечатани или запазени в специална папка на компютъра. Освен това адвокатите препоръчват да се правят копия на листовки, рекламни книжки, щандове за снимки, копия на имейли. Те ще се представят като документи за надлежна проверка.
Извадка от регистъра
Може да се получи на хартия. Предоставянето на извлечение се заплаща. Цена на услугата:
- 200 търкайте - в случай на издаване на хартия в рамките на пет дни;
- 400 търкайте - при подаване на следващия ден след подаване на заявката.
Заявлението се подава на всяка проверка. Той е съставен под всякаква форма. В искането се посочват:
- Наименование на интересуващата се компания.
- TIN и BIN.
- Име на кандидата, информация за него. Освен всичко друго, трябва да посочите и PSRN и TIN, телефонен номер за контакт, адрес (поща или електронен). Ако извлечение трябва да бъде получено лично (до управителя или друго лице, действащо чрез пълномощник), информация за това също трябва да присъства в заявлението. Ако няма съответна маркировка, хартията ще бъде изпратена по пощата.
Към заявлението се прилага разписка за плащане за услугата. Тези документи могат да бъдат изпратени на инспекцията по пощата или предоставени лично. 
Електронна форма
Екстракт може да бъде предоставен безплатно. За целта използвайте електронната услуга, достъпна на уебсайта на Федералната данъчна служба. Извлечение ще бъде предоставено в PDF формат. Документът ще има квалифициран подобрен цифров подпис. Печатното изявление е еквивалентно на хартиено, издадено по посочения по-горе начин. Трябва да се отбележи, че електронната услуга може да се използва от лица, които са регистрирани на уебсайта за проверка и имат достъп до личната си сметка. Трябва също да се отбележи, че получаването само на екстракт не се счита за надлежна проверка. При избора на контрагент е необходимо да се вземе предвид набор от критерии за оценка на рисковете, които са възможни при взаимодействие с компания.
Искане за документи от бъдещ партньор
Дълго старание при избора дружеството, с което ще бъде сключена сделката, е важна стъпка към установяване на взаимноизгодни отношения. Разбира се, не може да се говори за сътрудничество, ако компанията не спазва изискванията на закона. За да проверите целостта на компанията, трябва да поискате копия на:
- От Хартата.
- St.-in за държавна регистрация и регистрация с инспекцията на адреса на местоположението.
- Решения за назначаване (избор) на ръководителя.
- Втората и третата страница от паспорта на директора.
- Лиценз. Този документ е необходим, ако транзакцията е свързана с дейности, за провеждането на които се изисква разрешение.
- Счетоводни отчети (годишни). Документът трябва да съдържа информация за изминалия период.
- Декларации (с включено ДДС).
- Банкови извлечения за r / s.
Всички копия трябва да бъдат надлежно заверени. 
Копие на паспортни страници
Валидността на данните в този документ може да се провери по серия и номер. За това е предвидена специална FMS услуга. Заслужава да се отбележи, че много юридически лица пренебрегват препоръката на адвокати за копие на паспорта, вярвайки, че действията, които са извършили, вече ще се считат за дължимото старание. При избора на контрагент наред с други документи се иска копие от решението за назначаване / избор на ръководител, протокол от заседанието, заповедта за вписване на лицето в длъжност и извлечения от регистъра. В последната се посочват пълното име, длъжността на предприятието, което има право да действа от името на предприятието без пълномощно, както и информация за паспорта си или друг документ за самоличност.
разрешително
Информацията за разрешенията, издадени на стопански субекти, се съдържа на уебсайтовете на компетентните органи. Въпреки това си струва да се каже, че проверката на информация за наличието на лицензи може да показва само несъответствие с изискванията на съответните стандарти. Това обаче може да не е свързано по никакъв начин с неспазването на разпоредбите на Данъчния кодекс. Съответно липсата на лицензи може да не доведе до данъчни последици, ако не е изрично фиксирано от Кодекса.
докладване
Данните му могат да бъдат получени безплатно за всеки период в Росстат, ако компанията предостави документация на статистическите органи.Заинтересованото лице трябва да изпрати искане до териториалното поделение в предписаната форма. За някои предприятия има задължение да публикуват изявления на официалните уебсайтове на оторизирани информационни и аналитични агенции. 
Представителни Удостоверения
В много транзакции лице с пълномощно действа от името на организацията. При взаимодействие с представител, както и с прекия мениджър на компанията, това също е необходимо дължимото старание, Това е особено важно, когато хората подписват фактури и изпълняват условията на договора. Виденето на платежни документи от неоторизирани субекти лишава платеца от възможността да прилага приспадане на ДДС. В този случай реалността на предлагането няма да бъде определящо условие за получаване на обезщетения под формата на данъчни облекчения.
Регистрация на фактури
На практика попълването на тези документи често става с някои недостатъци. Органите за разрешаване на спорове са на мнение, че липсата на име на получателя на отделни фактури не представлява пречка за признаването им като потвърждение на регистрацията на закупени продукти за последващи приспадания на ДДС. Тази позиция се определя по следния начин. Дори и при липсата на горната информация във фактурата, тя позволява с необходимата надеждност да се установи фактът на бизнес сделка. Подробности, които не се съдържат в документа (като се вземе предвид тяхната значимост), не засягат доказателствата за предприетите действия.
изключения
Не всяко действие на икономически субект се счита за дължимото старание, Така че, те няма да действат като потвърждение на действия, насочени към предотвратяване на рискове, документи:
- Не е надлежно сертифициран. По-специално говорим за копия на документи, които се искат от партньор.
- Предоставя се след транзакцията.
Резултатите от събития, обединени от концепцията задължимото старание", можете да съставите специален сертификат. Получените (отпечатани) документи са приложени към него. Всички материали могат да се съхраняват в отделна папка. Всички дейности, насочени към проверка на контрагента, трябва да бъдат фиксирани в регламентите. Например, те могат да бъдат отразени в" Наредбата за правилата за подготовка, координация, подписване, счетоводство, контрол върху изпълнението и съхранението на договорите. "Ако дружеството не извършва стопански операции, информация за които присъства в отчетите, инспекцията има право да откаже признаване на разходи и приспадания на ДДС, т.е. дори да бъде потвърдено дължимото старание. 
Препоръки за надзор
В допълнение към споменатите по-горе задължителни процедури, данъчният инспекторат съветва да извърши и други дейности, свързани с изучаването на аспекти от дейностите на бъдещия контрагент. На първо място се препоръчва да бъдете свидетели на личния контакт на ръководителя или друго упълномощено лице на доставчика с изпълнителните органи на купувача по време на обсъждането и подписването на договорите. Такова изискване е предложено от Федералната данъчна служба, въпреки факта, че гражданското право не определя задължението на субектите да сключват споразумения на заседание.
Както посочва раздел 434 от Гражданския кодекс, писмената форма на сделката ще се счита за спазена, ако нейните условия са отразени в един документ, подписан от страните, както и ако участниците в отношенията са разменили договори по пощата, факс или други средства за комуникация, което позволява да се установи с необходимата надеждност, че актът идва от участника или е прието писмено предложение съгласно правилата, фиксирани в 438 от Кодекса (т. 3). Заслужава да се отбележи също, че чл. 165 от Данъчния кодекс (т. 1, т. 1) не налага допълнителни изисквания, тъй като въпросът за формата на споразумението не принадлежи към областта на данъчното регулиране.Въпреки очевидното несъответствие на препоръките, все пак е препоръчително компанията да има факти, потвърждаващи личните контакти. Например, снимки на преговори, писмени доклади, свидетелства на участници в дискусия, пълномощни писма, имейли, визитки и др. Могат да се използват като такива.
Информация за местоположението на компанията
Обхватът на действията на платеца, достатъчен за формулиране на заключението, че надлежното старание и предпазливост са спазени в необходимата степен, не може да надхвърли обхвата на дейностите, които едно предприятие е длъжно да извърши във връзка с друго. Съответните ограничения са установени от гражданското законодателство. Въпреки това някои съдилища считат липсата на действия за определяне на действителното местоположение на партньора като неспазване на изискванията за надлежна проверка. Струва си да се каже, че в тази позиция има определена логика.
Освен това, информацията за адреса на действителното местоположение на съдружника може да е необходима на самата компания в случай на спор. Съответната информация ще допринесе за по-бързо събиране на дълга.
Арбитражни спорове
Въпреки всички горепосочени мерки, федералното законодателство не предоставя на платеца правото да проверява състоянието на счетоводството и финансовата отчетност, навременността и правилността на приспадане на задължителните бюджетни плащания при сключване на договори и изпълнение на техните условия. Съответно от партньора не се изисква да предоставя тази информация. Това означава, че в спорни ситуации отговорността за доказване е на надзорния орган. Именно проверката предоставя материалите, потвърждаващи нарушението. Освен това надзорният орган е длъжен да докаже вината на платеца за извършено незаконно деяние, в съответствие с параграф 6 от чл. 108 Данъчен кодекс.