Доходите са необходими за всяко предприятие, за да изплати текущия дълг и да гарантира последващото безпроблемно функциониране на компанията. Има няколко вида доходи. Класификацията, както и отчитането на всеки от тях, има още една цел - определяне на данъчната основа и плащането на данъци. Приходите от продажби са основният източник на пари за повечето компании.
дефиниция
Информацията за това какво е доход и какъв е той, е представена подробно в Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално приходите от продажби се считат за приходи от продадени стоки и имоти. Член 249 от Данъчния кодекс гласи, че приходите от продажби са приходите от продадени стоки (пряко произведени от дружеството) и продадени услуги, които са основните дейности на дружеството. И също така може да бъде разписки за препродажба на стоки. В допълнение, тази статия включва доходи, получени от предоставянето и продажбата на права на собственост.
Продажба на стоки
Под стоките се разбират продукти, услуги или работа. Те се считат за реализирани, когато е получена определена такса за правото на използване и разпореждане с тях. Обикновено в парично изражение. Но понякога наградата може да е друг продукт или услуга. В зависимост от съгласието на страните. Ако доходът от продажбата на стоки под каквато и да е форма не бъде получен, тоест предоставен безплатно, те не се считат за реализирани и не попадат в данъчната основа.
Размерът на приходите се определя на базата на отчитане на всички доходи, получени от продажбата на стоки и услуги под формата на пари, безкасови и в натура. В случай, че плащането се извършва под формата на стоки или собственост, то трябва да бъде прихванено в парично изражение. Обикновено това е равностойността на сумата, за която компанията е планирала да продаде своите продукти.
За да се определи основата, от която ще се изчислява данъкът върху дохода от показателя за приходите, е необходимо да се извади сумата на ДДС, акцизи и експортни мита.
Работа и услуги
Всяка работа и услуги, предоставяни на трети страни и организации на платена основа, също са стоки. Въпреки факта, че често нямат материално изразяване (услуги), те спомагат за задоволяване на някаква възникнала нужда. Това е основната цел на продукта, независимо от неговата форма. Ето защо услугите и работата попадат в категорията на стоките. Приходите от продажба на услуги и работи се отчитат по същия начин, както от продажбата на продукти.
Наем на имот
Тази статия на дохода, в съответствие със закона, обикновено се отнася до неоперативен доход на дружеството. Ако те се отчитат от данъкоплатеца като доход от продажби, това означава, че наемането на помещения (суборенда) е основният или един от основните източници на получаване на средства и се извършва непрекъснато. За еднократен лизинг финансовите постъпления се класифицират като неоперативни. В същото време законодателството не определя честотата на отдаване под наем за разпределяне на доходи на една или втора група. Следователно всяка организация може сама да реши какви правила да спазва, за да отчита доходите, получени по лизингови договори.
Финансов лизинг
По въпросите, отнасящи се до правилата за отчитане на постъпления по лизингови договори, няма разминавания. Това са същите приходи от продажби.Това е написано в писмото на Министерството на данъците и митата на Руската федерация № 02-3-08 / 13 от 22 април 2004 г. Но ако договорът съдържа окончателната изкупна стойност на наетия актив, която в крайна сметка ще бъде прехвърлена на лизингополучателя, той ще бъде записан отделно. Тъй като това се отнася за сделки, свързани с продажбата. Следователно, когато посочвате общата сума, ще е необходимо да я разделите правилно и правилно да осчетоводите позициите на дохода.
Общинска собственост
Приходите от продажба на имущество, което е общинско и получено за стопанско управление, не подлежат на облагане. Това се дължи на факта, че в общинския бюджет вече са пристигнали пари.
В ситуации, когато имотът принадлежи на предприятието въз основа на икономическа собственост, възможностите за разпореждане с него са много ограничени и са предписани в Гражданския закон. По-специално има забрана за продажба и лизинг, използването му като обезпечение, въвеждането му като част от уставния капитал. Тези действия изискват разрешение на собственика.
В случай на продажба на такова имущество, данъкоплатецът може да намали доходите с цената на продадените стоки и вещните права. При продажба на имоти, които са обект на амортизационни разходи, отчитането на постъпленията от продажбата трябва да се води, като се отчита евентуалното й коригиране (намаление) към остатъчната стойност на този имот.
Общ подход към данъчното отчитане на приходите от продажби в чуждестранна валута
Приходите от продажба на продукти, получени в друга валута за данъчни цели, трябва да се отчитат в рубли. За това е необходимо да се използва официалният курс на Банката на Русия. В този случай доходът може да бъде признат в деня на действителното плащане (паричен метод) или в деня на изпращане (продажба), когато се извършва прехвърлянето на собствеността. В съответствие със закона и двете възможности са легитимни. Изборът зависи от счетоводните политики, които са инсталирани в предприятието.
Освен това, ако плащането е разделено на части и данъкоплатецът получи частично авансово плащане (авансово плащане), то се преизчислява по официалния курс, установен към датата на получаване на съответното плащане.
При работа с чуждестранни контрагенти възниква още една трудност. Когато плащате за услуги или стоки в друга валута и се конвертирате в рубли, възниква обменна разлика, която се включва в неоперативен доход.
Ако цените за стоките са фиксирани в произволни единици, тогава получените приходи в чуждестранна валута трябва да бъдат преобразувани в рубли в деня на продажбата. Валутните разлики се включват в дохода от неоперативни дейности, ако са положителни. С отрицателна сума, тя е част от неоперативните разходи.
Неоперативен доход
При изчисляване на размера на данъка върху дохода, в допълнение към доходите, получени от продажбата на стоки, услуги, имоти и права на собственост, се вземат предвид и неоперативните доходи. Те включват следните статии:
- наемни плащания, ако не са свързани с приходи от продажби;
- споделено участие в други организации;
- при получаване на стоки без заплащане;
- лихви, получени по договори за кредит, забавени плащания;
- положителен резултат при превод на разликата в обменния курс;
- покупка и продажба на валута;
- отписани задължения;
- всеки друг доход, чието получаване по никакъв начин не е свързано с производството и продажбата на специализирани стоки;
- предишен доход, получен в текущия отчетен период.
По този начин счетоводството на доходите от продажби е необходимо за изчисляване и плащане на данък върху дохода, както и за извършване на анализ на текущото състояние на предприятието. В зависимост от обхвата на компанията, съставът им може да варира. Освен това данъците, които трябва да се внасят в бюджета, зависят от избраната данъчна схема. Всички въпроси, свързани с данъците, са изложени в Данъчния кодекс на Руската федерация.