Преди да отговорим на въпроса какво не подлежи на амортизация, ще разкрием този счетоводен термин. Всички средства, каквито и да са те, се износват във времето. На практика износването е морално (остарял метод, машина, процес) и физическо (нещо се е счупило, престана да работи добре и т.н.). В счетоводството първоначалната цена на дълготрайните активи, както и на нематериалните активи, се прехвърля (не веднага, но на части) към стойността на продуктите, произведени от организацията или компанията, тъй като те се влошават. Това е амортизация, а амортизацията (според счетоводните условия) е сумата на амортизацията на дълготрайните активи, начислена от момента на използването им. Сега нека разгледаме подробно кои обекти не подлежат на амортизация и кои са обект на обезценка. С други думи, кой имот е амортизируем и кой не.
Основната концепция за обекти, подлежащи на амортизация
Амортизируемото имущество включва предмети, които имат полезен живот повече от дванадесет месеца, а първоначалната им стойност е повече от четиридесет хиляди рубли.
Този имот включва:
- Капиталови инвестиции, които са отдадени под наем като дълготрайни активи с появата на някои подобрения, извършени със съгласието на лизингодателя от лизингополучателя. Те подлежат на амортизация в данъчното счетоводство.
- Инвестиции в полза на дълготрайни активи под формата на значителни подобрения, направени от институцията, получила заема със съгласието на издаващата организация. Нематериалните активи се амортизират? За това по-нататък.
Амортизируемата собственост може да бъде собственост на частен предприемач или на цялата организация, собственост на данъкоплатците и да им носи печалба. По аналогия с това определение, на въпроса какво не подлежи на амортизация може да се отговори по следния начин: собственост на данъкоплатците, която не генерира доход. В съответните документи, свързани със счетоводството, това определение е разкрито широко и подробно. Като цяло можем да кажем, че природните ресурси и земята, запасите, незавършеното строителство, стоките, финансовите ресурси за транзакции, а също и ценните книжа не са обект.
Имуществото, свързано с мобилизационния капацитет, със сигурност подлежи на амортизация в рамките на установената законова процедура в съответствие с Федералния закон 206 от 29 ноември 2012 г. Амортизация и следните обекти:
- собственост на бюджетни организации;
- имущество, създадено върху бюджетни средства;
- собственост, създадена от целеви парични постъпления.
Важно е да се разбере, че амортизируемото имущество, което единното предприятие получи от собственика на друго унитарно предприятие като част от оперативното управление или икономически мониторинг, със сигурност подлежи на амортизация от гореспоменатото единно предприятие в рамките на установените от закона граници. Имуществото, което е получено от инвестиращата организация от собственика на имота, също попада под същите мерки, които са продиктувани подробно в правните документи на Руската федерация относно инвестиционни споразумения, свързани с обхвата на дейностите, свързани с продажбата на услуги в областта на обществените комунални услуги.
Често питат и дълготрайните активи подлежат на амортизация? По-долу ще отговорим на този въпрос. 
Имоти, машини, съоръжения и оборудване, които не могат да бъдат амортизирани
Така че следните видове амортизируеми имоти не подлежат на амортизация:
- ценни предмети на бюджетните организации, с изключение на тези, които са придобити във връзка с предприемаческа трудова дейност;
- имуществото на нестопанските институции (НУ), което е получено под формата на целеви доход или е придобито за сметка на средствата на основния доход и се използва за нестопанска дейност.
В допълнение, следните видове амортизируеми имоти не подлежат на амортизация:
- елементи, създадени или закупени с помощта на бюджетни пари от целево финансиране;
- обекти за външно подобрение;
- закупени публикации и произведения на изкуството, цената на публикациите се взема предвид при всички други възможни разходи, свързани с продажбата и производството, в размер на общата стойност към момента на покупката;
- имущество, което е създадено или закупено за сметка на средства, получени безплатно;
- права, получени за продукти на интелектуална дейност, както и други неща от подобна собственост в случаите, когато съгласно договора за получаване плащането се извършва периодично под формата на плащания в рамките на срока на договора.
Дълготрайните активи, които не подлежат на амортизация, се изключват от състава на имота, тъй като:
- са получени или прехвърлени съгласно договорите за безплатно използване;
- са прехвърлени на консервация, равна на продължителност повече от три месеца;
- са в процес на модернизация и реконструкция повече от дванадесет месеца;
- са регистрирани в руския международен списък на кораби към момента на тяхното присъствие в тази база данни. Като част от повторното запазване на имоти, машини, съоръжения и оборудване, амортизацията за такива артикули може да се начислява по начина, който е бил в сила до съответния процес. В този случай полезният живот на самия обект, като правило, се удължава с периода, през който е на опазване.
Повече за дълготрайните активи
Под такива средства в рамките на данъчното облагане се разбира делът на имуществото, което се използва под формата на трудови инструменти за създаване и продажба на стоки и услуги, както и за управление на институция, която има за първоначална стойност сума от четиридесет хиляди рубли. Такива обекти не се амортизират.
Първоначалната стойност на основния актив се интерпретира като сбор от разходите по неговото получаване. Счита се за такъв, ако подобна вещ е закупена безплатно или е идентифицирана в резултат на опис под формата на сумата, на която е оценен този имот. В случая говорим за строителството, доставката, производството и довеждането до състоянието, в което е подходящо за използване, без данък върху добавената стойност, както и за акцизите.
Какви дълготрайни активи не подлежат на амортизация, с изключение на горното?
Като част от преоценката от данъкоплатеца, тоест амортизацията на стойността на дълготрайните активи спрямо пазарната цена, положителните или отрицателните суми от това действие не се признават като разход или доход и не могат да бъдат взети за определяне на стойността на заместване на съответния имот по време на амортизацията.
Остатъчната стойност на дълготрайните активи се характеризира като разликата между първоначалната им стойност и стойността, натрупана по време на използването на амортизацията.
Такава стойност на имотите, амортизацията на която се изчислява по нелинеен метод, в случай че друго не е установено от Данъчния кодекс, се изчислява по следната схема:
S (n) = S x (1 - 0.01 * K) ^ n. В този пример „S (n)“ изразява остатъчната стойност на актива след изтичане на n месеца, веднага след включването им в предложената амортизационна група. "S" действа като първоначална и първична цена за подмяна на изчисленията.
Трябва да се отбележи, че в рамките на изчисляването на остатъчната стойност на дълготрайните активи, за които правото е използвано за включване в разходите за периода на разходите за капиталови инвестиции в размер, който не надвишава десет процента, имаме предвид не повече от тридесет процента за основните позиции. Тези проценти се отнасят за три до седем сектора за амортизация от първоначалната сума на позициите. Вместо цифрата на първоначалния индикатор се прилага ниво на стойност, при което такива обекти се включват в съответните подгрупи за амортизация.
Като се има предвид по-нататък уравнението, трябва да се изясни, че „n“ е броят месеци, изминали от деня, когато артикулите са били включени в необходимата амортизационна подгрупа, докато не бъдат изключени от този раздел, без да се отчита времето, изразено с броя месеци, през които тези обекти не са принадлежали състав на имот, подлежащ на амортизация. „К” е нормата, като се отчита коефициентът на увеличаване или намаляване, който се прилага спрямо съответната група. Какво не подлежи на амортизация, разгледахме.
Първоначалната стойност на дълготрайните активи се променя под въздействието на довършване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване, модернизация или частично премахване на необходимите съоръжения.
Първоначалният размер на имуществото, което е получено като обект на концесионния договор, се изчислява като пазарна стойност към момента на придобиването му, умножена по техническо преоборудване, сумата на разходите за реконструкция, модернизация, доизграждане, преустройство или довеждане на тази стойност до състояние, в което тя стане подходяща за кандидатстване. Изключение е размерът на данъците, които се приспадат или са включени в разходите.
Какви обекти не подлежат на амортизация, разбрахме.
Какво представляват нематериалните активи?
Това са продукти на интелектуална дейност, придобити или създадени от данъкоплатците, както и други обекти на интелектуална собственост, които дават на собственика изключителни права и се използват при създаването на продукти, например, работи и услуги, или за нуждите на управление на организация за достатъчно дълъг период от време, в размер на повече от дванадесет месеца.
Важно е да запомните кои дълготрайни активи не се амортизират.
Нематериален актив се признава в редица от следните случаи:
- наличието на икономически ползи под формата на печалба;
- правилно изпълнени документи, които потвърждават наличието на нематериален актив и уникално право върху него.
Нематериалните активи включват главно:
- правото на притежателя на патент върху полезен модел, в допълнение, на изобретение или индустриален дизайн, който принадлежи изключително на него;
- уникалното право на автора-разработчик или друг собственик да използва определени програми за електронни компютри и съответно бази данни от всякакъв вид данни;
- авторско право или използването на топологии на интегрални схеми, което също е изключително за него;
- присъждане на марка или марка на услуга, както и присвояване на уникално наименование на мястото на произход на стоките и разработването на фирмено наименование за такива;
- изключителното право на притежателя на патент върху постиженията в сектора на селекцията;
Подлежат ли на амортизация парцелите? Отговорът на този въпрос е отрицателен, въпреки че земята принадлежи на дълготрайни активи.
Първоначалната стойност на амортизируемите и нематериалните активи се изчислява въз основа на сумата от разходите за тяхното създаване или получаване и довеждането им до момента, в който станат подходящи за използване, изключение са данъкът върху добавената стойност и акцизите.Цената на нематериалните активи, които се създават от самата институция, се изчислява като сумата от действителните разходи за тяхното производство и създаване.
При условията на ползване на имот, подлежащ на амортизация
Амортизируемата собственост се разпределя между съответните групи, като се започне от условията на нейното полезно използване.
Така че обектите с дълготрайни активи, чиято стойност е под 40 хиляди рубли или тези, които започват да носят печалба в бъдеще, например запазени обекти, не подлежат на амортизация.
За целите на данъчното счетоводство организациите начисляват амортизация по линейни или нелинейни методи. Например материалните запаси подлежат на амортизация и трябва да бъдат изчислени.
Данъкоплатецът има право да включи в структурата на данъчните разходи, или с други думи, отчетния период, разходи за капиталови инвестиции в размер, който не надвишава десет процента от първоначалната цена на артикулите на фондовете. Изключение правят тези обекти, които са получени безплатно, както и разходи, възникнали в ситуации на модернизация, довършване, реконструкция, преустройство, както и техническо преоборудване и частично премахване на дълготрайните активи.
Къде е приложим линейният метод?
Линейният метод е приложим за конструкции, сгради и трансферни изобретения, които са включени в групи за амортизация в интервала от осма до десета. За други дълготрайни активи данъкоплатците могат да използват всеки от методите. Избраният метод не може да се променя през цялото време за амортизация. Важно е първо да разберем дали този тип имоти подлежат на амортизация.
Трябва да се отбележи, че в случаите, когато основният актив, във връзка с който тези права са били използвани не по-рано от пет години след неговото функциониране, както и лице, което е зависимо от данъкоплатеца и неговите разходи, по-рано са включени в съставът на разходите за следващия данъчен период със сигурност трябва да бъде включен в броя на нереализираните приходи през отчетния период, в който е извършено такова изпълнение. Това правило се прилага за използването на дълготрайни активи от началото на януари 2013 г. в съответствие с 206 федерален закон.
Как се изчислява амортизацията?
Размерът на амортизацията се изчислява месечно. Тя се начислява отделно за всяка съществуваща вещ, подлежаща на амортизация. Уреждането на вещи с необходимото имущество, включително вещи с дълготрайни активи, правата върху които трябва да бъдат одобрени в рамките на държавната регистрация, започва от първия ден на месеца, който следва периода, в който обектът е пуснат в експлоатация. Това не зависи от реалната дата на държавната му регистрация. Срокът изтича от началото на месеца, следващ периода, през който е имало абсолютно отписване на стойността на обекта, или когато обектът е напълно изключен от категорията на имотите, подлежащи на амортизация. Самото начисляване се извършва в съответствие със съществуващите стандарти. Всичко, което не подлежи на амортизация за целите на данъка върху печалбата, се изключва.
Линеен метод
При тази схема общата амортизация за един месец се изчислява като продукт на замяната или с други думи, първоначалната цена на нейната норма. По този начин тази стойност се определя по следната формула, а именно: K = (1 / n) x 100%. В този случай K играе ролята на нормата, въпросната дефиниция и n представлява периода на използване в месеци, тоест периода от време, през който инструментът е бил полезен и активно използван.
Нелинеен метод
Този метод взема предвид амортизационната сума за тридесет дни, която се изчислява на базата на баланса с кумулативен характер по отношение на съответната амортизационна подгрупа в началото на месеца и необходимите норми в този случай. Общата амортизация, изчислена за тридесет дни, се изчислява по формулата: A = (K / 100) x B. В този пример A се отнася до размера, изчислен за един месец амортизация за всяка подходяща за него група. B действа като общ баланс. K е самият процент на амортизация, изчислен за съответната класификационна група.
От месеца, който следва, когато остатъчната стойност достигне двадесет процента от подмяна и първоначална цена на обекта, амортизационната сума се изчислява в следния ред:
- остатъчната цена на обекта се вписва като базова стойност за последващи изчисления;
- Размерът на начислената амортизация за тридесет дни се изчислява чрез разделяне на разходите на сумата от месеци, които остават до края на периода на ефективна активна употреба.
заключение
Така реалната стойност на дълготрайните активи се намалява поради амортизация. Директно върху дълготрайните активи амортизацията не се начислява на монтирани отворени къщи, жилища, общежития, продуктивни животни, насаждения, които все още не са достигнали трудоспособна възраст, на дълготрайни активи на нестопански организации, на земя, на всички обекти, чиято първоначална цена е била под 40 000 рубли. Счетоводителите трябва да се ръководят за амортизация на амортизационните стандарти. Както можете да видите, твърдението е невярно, че всички видове имоти подлежат на амортизация.