Одитният финансов контрол не е нищо друго освен извънведомствен контрол от независим характер, който се осъществява като предприемаческа дейност. Трябва да се добави, че последният се нарича одит. Какво е значението на представената категория днес? Какво е мястото на одитния контрол в системата за финансов контрол? Защо? Тази статия подробно описва тези и други също толкова интересни въпроси.
Одитният контрол, неговото място във финансовия контрол
Днес под одитен финансов контрол е необходимо да се разбере независим контрол на извънведомствена ориентация, който се осъществява като одит на предприемаческата дейност. Този вид контрол е надарен със значително значение в условията на дистрибуция и развитие на пазарен тип икономика. Концепцията за одитен финансов контрол предполага, че днес е възможно да се комбинират интересите на икономическите субекти и държавата. В допълнение, тази комбинация предполага изключване на разходите като пари от бюджета за осъществяване на контролни дейности. В процеса на формиране и развитие на руския одитен контрол в областта на финансите опитът на най-развитите чуждестранни страни се отразяваше много ясно. Именно там всички видове одитен финансов контрол са широко разпространени.
Важно е да се отбележи, че регулирането на организацията и осъществяването на одитен контрол в областта на финансите се осъществява чрез Федералния законодателен акт „За одита“. В съответствие с член 1 от този закон под одит или одит следва да се разбира предприемаческа дейност, свързана с независимата проверка на счетоводните (с други думи, финансовите) отчети и счетоводството, както на мащабни структури, така и на отделни предприемачи. Концепцията за одитен финансов контрол предполага, че при одитираните субекти в този случай е необходимо да се вземат предвид отделни предприемачи и предприятия от различни нива.
Цел и резултат
Каква е целта на процедурата за изследване? След като разгледаме накратко одиторския финансов контрол, можем да заключим, че основната цел на стратегическия одит е да изрази мнение за надеждността на счетоводните (с други думи финансови) отчети на одитираната структура като голяма категория. Освен това чрез одит се определя съответствието на счетоводната процедура с руското законодателство.
Резултатът от одита трябва да се счита за одитния доклад. Така че независимият финансов контрол, одит, одитен доклад (RB, например) са категории, които са тясно свързани. Трябва да се отбележи, че от последното е необходимо да се разбере документ от официален характер, съставен съгласно федералните правила, наречени стандарти, и включващ мнението на отделен предприемач в тази област или одиторска организация, изразено във формата, установена от законодателството на съответната държава, относно надеждността на счетоводството (с други думи, финансови) отчети на одитираната компания или индивидуален предприемач, както и съответствието на процедурата за провеждане на нейното (неговото) счетоводство някои законодателни актове.
Законът, представен по-горе, споменава, че одитът не може да служи като заместител на държавния контрол по отношение на надеждността на счетоводните (с други думи финансови) отчети, който се извършва строго според руското законодателство чрез усилията на упълномощените органи (параграф 4 от член 1 от Закона за одита) дейности “).
Задължителен характер на одита
Днес одитният финансов контрол се използва от държавата, при условие че той е задължителен в определени случаи, посочени в законодателството (член седем от закона, обсъден по-горе). Тази разпоредба се прилага предимно за застрахователните и кредитните организации, общинските и държавните унитарни предприятия, извънбюджетните фондове и т.н. Трябва да се отбележи, че правната основа на одитния финансов контрол до голяма степен е надарена с публичен характер. И така, чрез законовите норми се въвеждат правила за държавна власт (с други думи, стандарти) на одиторските дейности като цяло, а организацията, процедурата за нейното осъществяване и контрол се разкриват. В същото време финансовото законодателство, което характеризира одитния контрол, предполага независимостта на съответните организации и отделни одитори, както и независимостта на подписването от одитираните субекти на договори за предоставяне на одиторски услуги.
Важно е да се отбележи, че отделните предприемачи в тази област и одиторските организации, в съответствие със закона, нямат право да насърчават друга предприемаческа дейност, в допълнение към организирането и провеждането на одити, както и свързаните с тях услуги. За да се гарантира качеството на одиторската дейност, днес се практикува инсталирането на сертифициране на задължителния характер на лицата, които желаят да извършват дейностите, разгледани в статията. В допълнение, одиторският финансов контрол включва задължителното присъствие от отделния одитор или одиторската структура на разрешително (лицензия) за неговото прилагане. Между другото, днес федералният орган, оправомощен да прави това, има право да извършва одити във връзка с качеството на дейността на одитните структури или отделни одитори.
Отговорност и допълнителни нюанси
Важно е да се отбележи, че за нарушаване на закона относно одитните дейности в хода на дейности, които са придружени от одитен финансов контрол, Законът установява отговорност по отношение на одиторските структури, тяхното управление, отделни предприемачи (такива, както се оказа, се наричат индивидуални одитори), одитираните субекти и др. лица, които по един или друг начин подлежат на задължителен одит. В ситуации, определени от закона, изброените субекти могат да носят гражданска, наказателна и административна отговорност.
Следните са основните функции на упълномощения федерален орган (Министерство на финансите на Русия) за държавното регулиране на одитната дейност:
- Формиране на регулаторни актове от правен характер, които регулират одиторската дейност.
- Представяне за одобрение от правителството на Русия на федерални стандарти (правила), които засягат одиторския финансов контрол.
- Организация на системата, както и сертифициране.
- Лицензиране (лицензиране) на одиторски дейности.
- Организация на система за надзор по отношение на спазването на лицензионните стандарти, регулиращи финансовия контрол на независимия одит.
- Контрол по отношение на спазването от отделни одитори и одиторски организации на федералните стандарти (правила) по отношение на одиторските дейности.
- Поддържане на държавни регистри, които включват сертифицирани одиторски организации и отделни одитори.
- Акредитация на одиторски асоциации, извършващи професионални дейности, насърчаващи независим одитен финансов контрол.
Класификация на одиторския финансов контрол
Днес класификацията по отношение на одита в областта на финансите има много обширна мрежа. Ето защо всички видове одитен финансов контрол се класифицират в съответствие със следните характеристики:
- Етап на развитие.
- Естеството на поръчката.
- Честота на.
- Обхватът на стопанския субект.
- Артисти.
Така че, според етапа на развитие е обичайно да се разграничат следните видове финансов одит:
- Потвърждаването на одитния контрол се състои главно в проверката и последващото потвърждение на точността на документацията и финансовите отчети.
- Системно ориентираният финансов контрол е предназначен основно за запознаване със системата за вътрешен контрол на структурата. Така че този тип е елемент от одита на вътрешния финансов контрол.
- Одит, основан на риска. Тази ситуация възниква, когато всички одитни сили са насочени към райони с възможна висока степен на риск. Трябва да се добави, че такъв интересен вариант значително опростява изпълнението на одита в други области.
Честота и характер на поръчката
В съответствие с честотата на поведението е обичайно да се разграничат следните видове одитен контрол:
- Първоначалният финансов одит винаги се провежда в определена организация за първи път.
- Договореният финансов одит се извършва в организацията многократно. Важно е да добавим, че той е надарен с редица предимства пред първия сорт. Те включват значително намаляване на рисковете в структурата, непрекъснато подобряване на трудовата дейност в предприятието и т.н.
Разновидности на финансовия одит в съответствие с естеството на поръчката:
- Задължителният одитен контрол в областта на финансите не е нищо повече от годишна проверка със задължителен характер, провеждана от усилията на отделен одитор или одиторска организация по отношение на воденето на финансови (счетоводни) отчети и счетоводни записи на организация или на отделен предприемач. Необходимо е да се добави, че извършването на задължителен одит се извършва в съответствие с изискванията на действащото руско законодателство.
- Инициативен одитен контрол в областта на финансите е проверка, извършена по инициатива на ръководството на предприятието.
- Контролът на данъчния одит не е нищо повече от одит на структурата, насочен към определяне на степента на коректност на счетоводството на предприятието в областта на данъците. Освен това процесът на този одит взема предвид минимизирането на рисковете, свързани с данъчното облагане.
Област на дейност
В съответствие с обхвата на дейностите е обичайно да се разграничават следните видове финансов одит:
- Общият одит включва одобрение на финансовите отчети за годината по отношение на търговските, производствените и сервизните структури.
- Застрахователният одит включва проверка на точността на отразяването на дейностите на застрахователната структура, която е от финансов и икономически характер.
- Инвестиционен одит - проверка на надеждността на финансовите отчети, както и разхода на средства за конкретни цели; проверка на осъществимостта на решенията относно инвестициите.
- Банков одит - одит по отношение на дейността на банките и други кредитни институции, който е от финансов и икономически характер.
Класификация по изпълнител
Видовете одиторски проверки на финансовия план, в зависимост от изпълнителите, се класифицират, както следва:
- Външен одит във финансовия сектор трябва да се разбира като независим одит и потвърждение на счетоводните (финансови) отчети на определена организация от одиторската структура или от отделен одитор, за да се определи нейната надеждност, пълнота, а също и съответствие с действащото руско законодателство. В допълнение, отговорностите за извършване на външен одит включват консултации в съответствие с различни въпроси. Последните като правило имат финансов, данъчен или организационен характер.
- Под вътрешния одит на финансовия план е необходимо да се разбере одитът на финансовите (счетоводните) отчети на структурата на неговия специално назначен служител, за да се определи точността и пълнотата на документацията, както и да се открият грешки в нея.
Всички горепосочени разновидности и области на одит са предназначени да открият грешки в счетоводните (финансови) отчети на структурата. Така че навременното им коригиране ви позволява както да избегнете глоби, така и да подобрите работата на компанията като цяло. Ето защо определението за одитна организация или отделен одитор трябва да се третира с висока степен на отговорност.
Форми на одитния финансов контрол
Под формата на финансов контрол трябва да се разбира методът на конкретна организация и израз на контролни операции. Освен това в литературата формите на финансовия контрол често се разглеждат като отделни аспекти на проявлението на неговата същност. Това зависи главно от времето на изпълнение на плана за контрол.
Теорията и практиката от финансово-правен характер отличават в традиционния аспект следните форми, свързани с финансовия контрол: предварителен, текущ, последващ. Въпреки това няколко местни учени предпочитат да не разграничават втората от представените форми като независима категория. Те се аргументират за такава нелогична позиция от факта, че предварителен и последващ контрол, по един или друг начин, се осъществява в процеса на текущата дейност на обектите на контрол и напълно изразява съдържанието на оперативната работа във връзка със съответните органи от текущо естество. Така че при текущия контрол е необходимо да се обмисля последващ или предварителен контрол във финансовата сфера, провеждан ежедневно.
Повече подробности
Предварителният финансов контрол е подходящ преди изпълнението на операциите по финансовия план, тоест в процеса на обсъждане и последващо одобрение на „законодателни“ решения, свързани с финансови въпроси; оценка на секции от бизнес планове, които имат финансов характер; прогнозиране на данъчните приходи в държавните бюджети и т.н. Трябва да се отбележи, че предварителният контрол се отдава особено значение в процеса на оценка на правните, политическите и икономическите последици, свързани с законопроектите от финансовия план; въвеждането на принципно нови правила от финансов и правен характер, които по един или друг начин регулират икономическата дейност на стопанските субекти. Важно е да се добави, че предварителното изпълнение от страна на общините или държавата на техните контролни функции е от голямо значение по отношение на предотвратяване на нарушения. Освен това допринася за значително укрепване на дисциплината на финансите.
Провеждането на текущ финансов контрол е подходящо по време на изпълнението на някои операции от финансовия план. Сред тях са такива категории като плащане на данъци, финансиране на държавни разходи, междуправителствено кредитиране, изпълнение на бюджета и т.н.Изпълнението на последващия финансов контрол се осъществява само след приключване на операции от финансов характер чрез одит и анализ на финансови и счетоводни документи, провеждане на външен одит във връзка с доклади за изпълнението на бюджети, отраслови програми, държавни фондове с извънбюджетна ориентация, както и прогнози на общински (държавни) унитарни структури , Между другото, основната цел на последващия финансов контрол е да се оцени ефективността на финансовите дейности, както и ефективността на операциите.