Амортизацията на амортизируемите имоти се извършва в съответствие с член 256 от двадесет и петата глава на Данъчния кодекс, действащ в момента в нашата страна. Този счетоводен процес представя определена категория дълготрайни активи, полезното използване на които се определя от годишен или повече период. Освен това цената на такива съоръжения трябва да бъде най-малко четиридесет хиляди рубли. В допълнение към самия имот, правата върху интелектуалната собственост също подлежат на амортизация, ако данъкоплатецът получи някакъв доход чрез тях. Амортизацията ви позволява постепенно да изплащате разходите.
Важни функции
Отчитането на амортизируемите имоти се определя от спецификата на предприятието. По-специално, ако предметите, попадащи под споменатия член, са получени от компания, специализирана в предоставянето на обществени услуги, тогава те имат собственик, различен от това юридическо лице. Между фирмите се сключва споразумение (инвестиция, концесия). Въз основа на този документ се прави амортизация. Приспаданията се разчитат само докато споразумението е в сила.
В случаите, когато амортизируемата собственост на организацията е получена от собственика, докато предприятието е сред единните, се прилагат специални правила. Допълнително условие: собственикът също трябва да принадлежи към категорията на единните предприятия или да действа въз основа на икономическото управление. В тази ситуация предприятието, което получава предметите за ползване, трябва да участва в удръжки, свързани с амортизацията.
Какво друго да търся?
Както следва от постулатите на нормативните актове, които подчиняват данъчното счетоводно отчитане на амортизируемото имущество, неговите специфики и фини аспекти, специално внимание заслужава ситуацията, когато обектите се прехвърлят на юридическото лице от кредитора или по споразумение за лизингови отношения. В тази ситуация потребителят на имота може да инвестира в получените капиталови финанси, ако собственикът се съгласи с това. Лизингополучателят или получателят на кредита е юридическото лице, което се занимава с амортизация.
Изобщо няма нужда!
Законите установяват, че следните групи имоти не подлежат на подходящи счетоводни записи (не са амортизируеми):
- При спазване на закони за използването на природни ресурси (земя, недра, вода, гори);
- продукти;
- незавършени обекти, които трябва да станат капитал;
- материалните запаси;
- акции, облигации и други ценни книжа;
- инструменти, използвани за сключване на спешно финансово споразумение (опции, фючърси).
Допълване на списъка
Не принадлежат към категорията на амортизируемите имоти в счетоводството:
- обекти, собственост на бюджетни юридически лица, ако не се използват като част от предприемаческата дейност;
- целеви доходи от собственост, използвани в рамките на работата на нестопанските предприятия;
- целево целево финансиране въз основа на бюджетни средства (изключителен случай е приватизация);
- разпределяне на средства за специфичната цел за подобряване на определен район (път, гора);
- произведения на изкуството, книжни продукти, брошури (цената за стоките е включена в други разходи, причинени от производството, процеса на продажба към момента на покупката, но това не се отнася за произведения на изкуството);
- получени от общини, държавни институции като част от безвъзмездно прехвърляне и използвани в дейността на това юридическо лице;
- имущество, предназначено за експлоатация на държавни институции и собственост на такива.
Важно е
Като част от анализа на амортизируемите имоти, трябва да се има предвид, че е невъзможно да се включват обекти, които са законно получени безплатно, както и собственост, прехвърлена без никакво плащане в полза на ядрените централи. Изключение правят и такива съоръжения, които са получени от институциите, включени в ДОСААФ на нашата държава, ако съществуват за подготовка на граждани за специалности, свързани с военното дело, а също така са свързани със спортни дейности, принадлежащи към категорията на приложните, военни спортове.
При приспадане на амортизацията страна ще трябва да заобиколи такива права върху интелектуални обекти, които са закупени, но процесът на плащане е периодичен и договорът все още не е приключил.
Категориите са различни
Както бе споменато по-горе, амортизируемите имоти се признават като принадлежащи към категорията на дълготрайните активи, но това условие не е задължително. Има няколко изключителни групи, които не принадлежат към общия обем на ОС, но попадат под въпросния клас. Най-яркият пример са предметите, които компанията е получила за ползване по силата на споразумение за безвъзмездно ползване. По същия начин е необходимо да се амортизира, но не е позволено да се включват обекти в ОС, които са включени в съдебния регистър на международно ниво.
Когато анализирате амортизируемото имущество, ще е необходимо в категорията, предмет на тази операция, да се включи списък с обекти, които в момента се намират в мотално състояние, ако за това е издадено решение на управителя. Предпоставка е продължителността на запазването на три или повече месеца. И накрая, те не принадлежат към ОС, но всички онези обекти, които в момента се модернизират, реконструират, се включват в разглежданата група. Важно условие тук е и заповед, подписана от ръководителя на предприятието. За да попадне обект в една категория, но да не бъде включен в друга, той трябва да е в режим на работа от година или повече.
Обърнете внимание: състав на амортизируеми имоти
Амортизируемото имущество, което беше законно в съответствие с решението на главния изпълнителен директор на дружеството, може по всяко време да бъде отстранено от това състояние, ако директорът вземе подходящо решение. Ако в същото време обектът, който по подразбиране принадлежи към категорията на ОС, е бил обект на амортизация до консервиране, тогава полезният живот трябва да бъде увеличен точно за периода, който е бил извършен в стабилно положение без работа.
Признаци за амортизируемо имущество
Ако някоя компания притежава обекти, трябва да ги проверите за съответствие с две ключови условия:
- те се използват в работния процес в продължение на година или повече;
- те се използват за печалба;
- цената на това съоръжение е от сто хиляди рубли, ако то се експлоатира от първия ден на 2016 г .;
- стойност на имота - четиридесет хиляди рубли, ако периодът на експлоатация е започнал по-рано от споменатата дата;
- дружеството притежава тези имоти като собственост.
Последното правило относно отчитането като амортизируемо имущество е влязло в сила с определени резерви, подробно посочени в член 256, първи параграф от Данъчния кодекс. Редица специални условия, както беше споменато по-горе, важат за единните предприятия и някои други ситуации. Когато изясняват спецификата на конкретен случай, счетоводителите на предприятието трябва да обърнат специално внимание на писмото, издадено от Министерството на финансите през последния месец на 2015 г. В него са описани някои специални случаи, когато амортизацията е неприемлива в съответствие с приложимите разпоредби.Документът е публикуван под номер 03-03-06 / 4/65313.
Информационни технологии и закони
Специално внимание в действащите регулаторни актове се отделя на компании, работещи в областта на високите технологии и информационните системи. Такива фирми не могат да включват компютри, използвани в работния процес, в списъка на амортизируемите имоти. Това условие е посочено в шестия параграф на член 259. Финансовите инвестиции, свързани с покупката на автомобили, ще трябва да бъдат направени като материални разходи. Информация за тази възможност се съдържа в третата алинея на първия параграф на статията, която е включена в действащия код под номер 254.
Добавяне - не намалявайте
Ако амортизируемата собственост е подобрена по някакъв начин, докато инвестициите могат да бъдат оценени като капитал, неотделим от обекта, тогава те също ще трябва да бъдат взети под внимание. Тези правила се прилагат и за такива ОС, които се прехвърлят съгласно правилата за безвъзмездно ползване или сключен договор за заем.
Необходимо е да се включат неразделни подобрения, ако собственикът, който е наел или отдал заеми, се съгласи да инвестира в тях, без да възстановява изразходваните обеми. Повече информация за официалното формулиране на това правило може да бъде намерена в първия параграф на член, публикуван под номер 256.
Активен, но не финансово
Специален случай на амортизируемо имущество са нематериалните активи, притежавани от някои предприятия. Това включва преди всичко тези, принадлежащи към класа на интелектуалната собственост. Всички те трябва да са проектирани за използване в рамките на една година или повече, проектирани по такъв начин, че с тези продукти да можете да спечелите. Присъединяването към въпросната категория е предмет на условието, че интелектуалната собственост се използва за осъществяване на процеса на управление в рамките на компанията или участва в производството на продукт, извършване на работа или предоставяне на услуги.
За да се класифицира интелектуалната собственост като собственост, която попада в амортизационната програма, е необходимо да има документални доказателства за факта, че обектът действително съществува, той има изключително право. Трябва да имате или документация, потвърждаваща и двата факта, или един от тях. Тези изисквания са декларирани от третия параграф на статията, публикувана под 257-то число.
Не материално, но и не активно
Действащото законодателство не позволява приписването на качествата и способностите на служителите на компанията към нематериалните активи - това се отнася и за техните бизнес умения и интелектуални възможности. Способността за работа, нивото на квалификация не могат да бъдат наречени предимство на предприятието. Недопустимо е да се класифицира тази категория (и следователно да се извърши програма за продажба на амортизируеми имоти) такива работи, които принадлежат към категорията на проучвания, разработки, експериментални проекти, докато резултатът от тях не даде положителен резултат. Това включва технологични и научни проекти.
Можете да научите повече за установените ограничения и точната формулировка на закона от третия параграф на статията, публикуван под номер 257. Той предоставя пълен списък на обекти, които могат да бъдат класифицирани като нематериални активи или не могат да бъдат включени в тях. Трябва да се помни, че измененията в Данъчния кодекс редовно се въвеждат, следователно преди да се извършват счетоводни операции по конкретен обект, във връзка с тази категория трябва да се идентифицират най-подходящите разпоредби на основния данъчен документ на страната ни.
Конкретен случай
Да предположим, че фирма се занимава с ремонт на оборудване и инсталира ново оборудване в машината, за да замени старото. В същото време програмата работи по следния начин: фирмата получава нови части под лизинг в замяна на стари, отстранени за периода на ремонтните дейности. Не винаги е ясно дали трябва да се приспада амортизацията на резервни части.От действащото законодателство следва, че в такава ситуация имуществото попада в амортизируемост, ако отговаря на посочените по-горе характеристики, тоест цена, условия на ползване и т.н.
Това се дължи на следната логика: наемът също е източник на наем, поради което прехвърлянето му на клиента като заместваща част ще бъде печелившо. Ако цената на единицата, изпратена на получателя, е сто хиляди или повече, тогава обектът трябва да бъде класифициран като дълготрайни активи и направените от закона удръжки трябва да бъдат направени през целия полезен живот.
А какво ще кажете за времето?
За да се определи полезният живот, е необходимо да се използва класификацията, ефективна въз основа на правителствен указ. Това беше публикувано на първия ден на 2002 г. под първия брой. Вероятно конкретен обект не е пряко регистриран в горния списък. В такава ситуация е необходимо да се проучат техническите условия и да се запознаете с това, което препоръчва производителят. Подобна логика на действие е описана в четвъртия, шести параграф, публикуван под номер 258-та статия.
Основен капитал: специален случай
Ако активът е получен като вноска за уставния капитал, в такава ситуация в рамките на данъчното счетоводство даден обект може да се счита за обезценка, ако отговаря на горните условия по отношение на себестойността и целта на използването. Понастоящем не са въведени ограничения, свързани с правилата за амортизация по отношение на обекти, включени в собствеността на предприятието като разрешени депозити.
Но ако приносът към Наказателния кодекс е направен във финансова форма, тогава не се изисква данъчна амортизация за тази сума в рамките на данъчното счетоводство. Подобни стойности в счетоводството трябва да се извършват изключително по отношение на обекти на собственост, а операцията се извършва в първия ден на този месец, който започва веднага след периода на въвеждане на операционната система в експлоатация. Ако компанията използва касовия метод, тогава амортизацията може да се начислява изключително по тези обекти, които вече са напълно платени.